본서는 회계와 세법의 차이와 유사성을 일목요연하게 정리하고 설명한다. 이에 따라 회계기준과 세법을 별도로 설명하는 것이 아니라 양자의 차이를 보여주고 왜 차이가 나게 되었는지를 설명하고 본문 안에 K-IFRS 기준서와 법인세법 조문을 제시하여 직접 읽고 스스로 해석할 수 있도록 한다. 또한 회계기준과 세법의 차이를 더 깊이 있게 이해하기 위해서 회계기준과 세법의 차이가 시간이 흐르면서 어떻게 조정되는지를 보여주고자 한다.
Chapter 1 회계와 세법의 차이와 조정
1. 기업회계기준과 법인세법의 차이
2. 차이의 조정: 세무조정
3. 세무조정의 유형
Chapter 2 자산ㆍ부채 그리고 수익ㆍ비용
1. 세무조정과 소득처분
2. 자산과 부채
3. 수익과 비용
Chapter 3 수익의 인식
1. 고객과의 계약에서 생긴 수익
2. 수행의무의 식별
3. 거래가격의 산정과 배분
4. 수익의 인식
Chapter 4 재고자산
1. 재고자산과 매출원가
2. 취득원가
3. 단위원가 결정
4. 평가방법의 선택과 변경
Chapter 5 유형자산의 취득원가
1. 유형자산의 정의와 인식
2. 취득원가
3. 자본화차입원가와 건설자금이자
4. 취득 또는 완성 후의 지출
Chapter 6 유형자산의 감가상각
1. 감가상각이란?
2. 세무조정: 상각부인액과 시인부족액
3. 세무조정: 취득원가 조정
4. 세무조정: 자본적 지출
5. 감가상각의 의제
6. 감가상각방법의 변경
Chapter 7 유형자산의 재평가와 손상차손
1. 유형자산의 재평가
2. 재평가와 감가상각
3. 유형자산의 손상차손
4. 유형자산의 폐기 및 처분
Chapter 8 금융자산의 취득과 평가
1. 금융자산의 인식
2. 금융자산의 측정
3. 금융자산의 최초 측정
4. 취득 후 평가: 상각후원가
5. 취득 후 평가:... 당기손익-공정가치
6. 취득 후 평가: 기타포괄손익-공정가치(채무상품)
7. 취득 이후 평가: 기타포괄손익-공정가치(지분상품)
8. 금융자산의 처분
Chapter 9 금융자산의 손상차손
1. 손실충당금과 대손충당금
2. 기대신용손실 추정과 대손상각범위
3. 손상차손과 대손의 확정
4. 손상 이후의 이자수익
Chapter 10 부채
1. 부채의 정의
2. 충당부채
3. 금융부채
4. 전환사채
Chapter 11 이자와 배당
1. 이자수익과 이자비용
2. 잉여금 처분과 현금배당
3. 자본감소와 의제배당
4. 잉여금 자본전입과 의제배당
5. 수입배당금 익금불산입
Chapter 12 종업원급여
1. 급여와 상여
2. 복리후생비
3. 퇴직금과 퇴직연금
4. 확정급여형 퇴직연금
Chapter 13 주식기준보상
1. 주식기준보상의 의미와 유형
2. 기본적 형태의 주식매수선택권에 대한 회계처리
3. 주식매수선택권에 대한 법인세법의 처리와 세무조정
4. 공정가치를 알 수 없는 주식매수선택권
5. 자기주식결제형 주식매수선택권
6. 현금결제형 주식매수선택권
[저자 서문]
대학에서 회계원리, 중급회계와 세무회계를 강의한 지 올해로 33년이 되었습니다. 그동안 회계와 세법의 차이와 유사성을 일목요연하게 정리하고 설명해주는 책이 있으면 좋겠다고 막연하게 생각해왔지만 감히 쓸 엄두를 내지 못하고 있다가 마침내 용기를 내었습니다.
이 책을 쓰면서 다음과 같은 점에 초점을 두었습니다.
첫째, 이 책에서는 회계기준과 세법을 별도로 설명하는 것이 아니라 양자의 차이를 보여주고 왜 차이가 나게 되었는지를 설명합니다. 회계기준과 세법의 차이를 단순히 나열하는 데 그치지 않기 위해서 양자의 차이가 생긴 본질적인 이유에 대해 기술하고자 노력하였습니다. 이렇게 한 이유는 회계기준과 세법의 차이를 이해하는 것이 재무회계와 세무회계를 체계적으로 공부하기 위한 첫걸음이라고 생각했기 때문입니다. 이런 점에서 이 책은 다른 중급회계 교재들 및 세무회계 교재들과 차별화됩니다.
둘째, 그동안 많은 학생들이 K-IFRS 기준서나 법인세법 조문을 직접 보지도 않은 채 동영상 강의 등에만 의존해서 공부하는 모습을 보면서 안타까운 생각이 들곤 했습니다. 회계기준과 세법의 차이를 이해하기 위해서는 일차적으로 K-IFRS 기준서와 법인세법 조문을 직접 읽고 스스로 해석할 수 있어야 합니다. 이런 점을 감안해서 이 책에서는 K-IFRS 기준서와 법인세법 조문을 본문 안에서 직접 제시하였으며 이를 바탕으로 설명하고자 하였습니다.
셋째, 회계기준과 세법의 차이는 영구적일 수도 있고 일시적일 수도 있습니다. 그런데 회계기준과 세법의 차이를 더 깊이 있게 이해하기 위해서는 영구적 차이와 일시적 차이가 시간에 따라서 어떻게 조정되는지를 알아야 합니다. 이런 점에서 이 책에서는 회계기준과 세법의 차이가 시간이 흐르면서 어떻게 조정되는지를 보여주고자 하였습니다. 특히 각 장마다 사례와 예제들을 싣고 이를 통해서 회계기준과 세법의 시간 흐름에 따른 차이의 변화를 설명하고자 노력하였습니다.
이 책의 목표는 많은 지식을 잘 요약해서 전달하는 것보다는 독자들이 한 번 더 생각하고 스스로 이해할 수 있도록 돕는 것입니다. 이런 점에서 이 책은 일방적 지식전달을 위한 수험서보다는 강의실에서 교수와 수강생이 함께 토론하는 데 이용할 수 있는 강의용 교재로 적합하다고 생각합니다.
최기호 [저]
1981. 3.~1994. 2. 연세대학교 경영학과(경영학사, 경영학석사 및 경영학박사). 1989. 9.~2002. 2. 전주대학교 경영학부 교수. 2002. 3.~현재 서울시립대학교 세무전문대학원 및 세무학과 교수. 서울시립대학교 세무전문대학원장, 중앙도서관장 및 정경대학장 역임. 공인회계사.
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