실무자의 효율적 업무처리를 위하여 연말정산의 이론과 실무를 체계적으로 정리하여 만든 책!
연말정산업무에서 주로 다루게 되는 연말정산에 대한 일반적 내용과 계속근로자의 연말정산에 대해 기술하고, 모든 문구에 관련법령이나 예규번호를 기표하여 근거를 바탕으로 한 실무처리가 가능하도록 구성했다. 개정세법과 새로운 유권해석 등에 대해서 누락됨 없이 상세하게 기술하였으며, 이에 대한 이해를 돕고자 사례 및 Point로 강조한다. 근로소득과 다른 소득의 차이 및 근로소득 형태별 과세 여부를 상세히 기술함으로서 근로소득에 대한 충실한 이해할 수 있다. [택스넷-고객지원센터-자료실]에서 연말정산관련 자료 다운로드 가능 → 연말정산관련 제출서류, 각종 서식 작성·제출요령, 전자신고·납부요령, 공제 관련 별표 등 활용 가능하다.
[머리말]
어느 덧 본서를 執筆한지 12년이 되었습니다. 이러한 결과는 모두 독자 여러분들의 사랑의 결과이므로, 저자는 독자 여러분들의 연말정산 業務에 실질적으로 도움이 되는 저서가 될 수 있도록 최선을 다해 執筆하였습니다.
또한, 연말정산 실무 담당자를 위한 매뉴얼 성격의 『2017 연말정산 SMART MAP』과 연말정산 전산업무 담당자들의 지급명세서 개발을 위한 지침서 성격의 『2017 연말정산 SMART 전산』도 함께 출간될 예정이므로 해당 저서들에 대해서도 지속적인 관심과 사랑 부탁드립니다.
2017년에 적용되는 연말정산 주요 개정세법은 다음과 같습니다.
ㆍ직무발명보상금 과세기준 보완 : 직무발명보상금은 근로소득(퇴직 후에는 기타소득)으로 과세하되, 연 300만원 한도로 비과세
ㆍ소기업·소상공인 소득공제 공제한도 조정 : 공제한도를 근로소득금액 4,000만원 이하 500만원, 4,000만원 초과 1억원까지는 300만원, 1억원 초과 200만원으로 조정
ㆍ투자조합출자 등 소득공제 확대 : 공제대상에 창업·벤처전문 PEF에 대한 출자금을 추가(공제율 10%)
ㆍ신용카드 등 사용금액 소득공제 연장 및 한도 조정 등 : 적용기한을 2018.12.31.까지로 연장하고, 공제한도를 총급여액 7,000만원 이하 최대 300만원, 7,000만원 초과 1억 2,000만원 이하 250만원(2017년은 300만원), 1억 2,000만원 초과는 200만원으로 조정. 또한, 중고자동차 구입금액의 10%를 공제대상 사용액에 포함
ㆍ소득세 최고세율 인상 : 과세표준 5억원 초과분에 대해서 40%(종전 38% 적용)로 인상
ㆍ외국인근로자 과세특례 적용기한 연장 및 세율조정 : 단일세율을 19%로 인상하고, 적용기한을 2018.12.31.까지 국내에서 근무를 시작한 경우로 연장
ㆍ중소기업 취업 청년에 대한 소득세 감면 확대 : 감면대상에 동일한 중소기업에 재취업하는 경력단절여성을 추가(감면율 70%, 감면한도 연 150만원)
ㆍ출산·입양자 세액공제 확대 : 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째 이상 70만원으로 확대
ㆍ연금계좌세액공제 공제한도 조정 : 연금계좌 납입금액을 연 400만원 한도로 인정하되, 총급여 1억 2,000만원 이상인 경우 연 300만원으로 조정(퇴직연금 납입액은 종전과 동일하게 연 700만원 한도)
ㆍ난임시술비에 대한 공제율 인상 : 20%(종전 15%)로 인상
ㆍ교육비공제대상 확대 : 본인이 지출한 학자금대출 원리금상환액과 초·중·고등학생의 체험학습비(학생 1명당 연 30만원 한도)를 공제대상에 추가
ㆍ월세 세액공제 확대 : 본인의 기본공제대상자가 계약 체결한 경우도 포함하고, 고시원도 공제대상 주택에 포함
ㆍ기부금세액공제 요건 완화 : 기부자가 나이요건을 충족하지 못하는 본인의 기본공제대상자인 경우도 공제대상에 포함
ㆍ기부장려금 제도 신설 : 기부자가 받을 기부금 세액공제액을 기부처가 받을 수 있도록 하는 기부장려금 제도를 신설하고, 기부자가 신청한 기부장려금은 공제대상 기부금에서 제외
ㆍ농어촌특별세 비과세 확대 : 투자조합출자 등 소득공제에 대해서도 농어촌특별세 비과세 적용
ㆍ전통시장·대중교통비 사용액 공제율 확대(개정안) : 전통시장·대중교통비 사용액 공제율을 40%로 인상할 예정
올해에도 독자 여러분들과 함께 할 수 있는 기회를 주신 ㈜영화조세통람의 서동혁 대표이사님, 출판팀 김현영 본부장님, 교육팀 허권민 팀장님께 진심으로 감사드리며, 편집부에게도 고마운 마음 드립니다.
마지막으로 저와 함께 매일매일 웃고 울며 아름답고 소중한 추억을 하나하나 같이 쌓아 가고 있는, 사랑하는 아내, 멋진 아들 지원, 예쁘고 고운 딸 서원에게 제 모든 사랑과 헌신을 바칩니...다.
2017년 10월
공인회계사 최종기
2017년 적용 개정세법
Ⅰ. 연말정산 관련 개정세법
Ⅱ. 기타 주요 개정세법
연말정산
제1장 연말정산 일반
Ⅰ. 의의
Ⅱ. 연말정산 유형
제2장 근로소득
Ⅰ. 의의
Ⅱ. 근로소득의 구분
Ⅲ. 근로소득의 범위
Ⅳ. 유형별 근로소득
제3장 연말정산 사전준비
제4장 연말정산 세액계산Ⅰ
Ⅰ. 총급여액
Ⅱ. 근로소득금액
Ⅲ. 종합소득과세표준
제5장 연말정산 세액계산Ⅱ
Ⅰ. 기본공제
Ⅱ. 추가공제
Ⅲ. 연금보험료공제
Ⅳ. 보험료공제
Ⅴ. 주택임차차입금 원리금상환액
Ⅵ. 장기주택저당차입금 이자상환액공제
Ⅶ. 기부금공제(이월분)
Ⅷ. 그 밖의 소득공제
제6장 연말정산 세액계산Ⅲ
Ⅰ. 종합소득산출세액
Ⅱ. 세액감면
Ⅲ. 세액공제
Ⅳ. 종합소득결정세액
Ⅴ. 징수(환급)세액
제7장 연말정산 마무리
Ⅰ. 원천징수세액 등의 납세지
Ⅱ. 세액징수와 환급
Ⅲ. 세액납부와 환급
Ⅳ. 관계서류 발급 및 제출
Ⅴ. 연말정산 관련 가산세 등
제8장 연말정산 추후 사항
Ⅰ. 연말정산 추후 발견사항
Ⅱ. 종합소득세 확정신고
[다운로드 부록 안내]
Ⅰ. 각종 소득·세액공제 등 제출 증명서류
Ⅱ. 소...득·세액공제신고서 작성방법
Ⅲ. 소득자별 근로소득원천징수부 작성방법
Ⅳ. 종이 없는 연말정산(Paperless 연말정산)
Ⅴ. 근로소득 지급명세서 작성방법
Ⅵ. 사업소득 지급명세서 작성방법
Ⅶ. 지급명세서 전자제출
Ⅷ. 원천징수이행상황신고서(원천징수세액환급신청서) 작성방법
Ⅸ. 맞벌이부부의 소득공제와 세액공제
Ⅹ. 중도퇴직자 연말정산
최종기 [저]
서울대학교 물리학과 졸업. 신우회계법인 근무. 삼일비즈스쿨 강사. 대한상공회의소, 한국능률협회 강사. 현 삼덕회계법인 근무. 저서로는 '재무회계실무', '세무회계실무', '법인결산과 세무조정실무', '신기업회계 기준해설', '알면 돈이돼는 연말정산실무' 등이 있다.
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