재개발등 정비사업은 도시의 발생, 성장, 쇠퇴의 과정을 거치면서 반드시 수반되는 도시 리싸이클링 작업입니다. 정부는 도시재생과 주택공급이라는 주된 목적을 두고 정비사업을 진행하나, 조합원은 따뜻한 가족의 안식처 마련과 재산증식이라는 꿈을 관리처분계획에 담으려 합니다.
정부는 2021년 2월 4일에 공공주도의 주택공급계획인 “3080+ 주택공급대책
(‘21.2.4.대책)”을 발표하였습니다. 이에 대한 후속 조치로 기획재정부에서는 2021년 7월 26일에 주로 2022년에 시행될 세법 개정안을 발표하였고, 행정자치부도 2021년 8월11일에 2022년(또는 2023년)에 시행될 지방세 관계법률 개정안을 발표하였습니다. 본 책에서는 최근 발표된 정비사업 관련 법률과 세법 개정(안) 주요 내용을 반영하였습니다.
제1장 재개발등 정비사업과 세금의 이해
1. 재개발등 정비사업의 종류 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 17
1-1. 재개발/재건축사업 등 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ17
1-2. 가로주택/소규모재건축사업 등 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ19
2. 재개발등 정비사업의 절차 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 22
2-1. 재개발/재건축사업 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ22
2-2. 가로주택정비사업/소규모재건축사업 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ33
3. 재개발등 정비사업 기본상식 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 38
3-1. 재개발인가요? 아니면 재건축인가요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ38
3-2. 임의재건축이란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ...ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ38
3-3. 지역주택조합이란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ39
3-4. 관리처분계획이란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ40
3-5. 입체환지란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ40
3-6. 종전부동산평가액이란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ40
3-7. 비례율이란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ41
3-8. 권리가액이란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ41
3-9. 청산금 또는 분담금이란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ41
3-10. 프리미엄이란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ42
3-11. 조합원자격은? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ43
3-12. 입주권을 받을 수 있는 자는? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ45
3-13. [1+1]조합원입주권자격은? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ48
3-14. 준공일과 이전고시일 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ48
3-15. 무이자이주비와 유이자이주비 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ49
3-16. 이주촉진비란? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ50
3-17. 조합이 내야하는 세금은? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ50
3-18. 조합원이 내야하는 세금은? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ50
3-19. 청산금 수령권을 매수인이 승계하였나요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ51
3-20. 투기과열지구 재당첨금지규정을 아시나요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ52
3-21. 건물 멸실 전 취득인가요? 건물 멸실 후 취득인가요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ52
3-22. [1+1]조합원입주권의 장점과 단점 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ53
3-23. 조합원상가분양권의 신청 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ54
3-24. 비례율 상승에 따른 분담금 감소 및 교부청산금 증가 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ55
3-25. 세금 측면에서 조합원입주권 또는 완공주택의 매각 시점은 언제가 좋을까요? ㆍㆍ 56
4. 재개발 단계별 주택세금 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 57
4-1. 관리처분계획인가 고시일 전 취득 및 양도 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ57
4-2. 관리처분계획인가 고시일 ~ 멸실 전 취득 및 양도 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ59
4-3. 멸실 후 ~ 준공시점 이전 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ62
4-4. 준공일 이후 ~ 이전고시일 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ65
4-5. 이전고시일 이후 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ67
제2장 주택관련 비용과 개정세법
1. 주택관련 비용과 세금 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 71
2. 최근 바뀐 주택 세금 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 72
2-1. 취득세 파트 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ72
2-2. 양도소득세 파트 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ73
3. 「민간임대주택에 관한 특별법」 개정에 따른 임대주택 세제지원 보완조치 ㆍㆍㆍㆍ 77
3-1. 「민간임대주택에 관한 특별법 일부개정법률」주요 내용 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ77
3-2. 임대주택 세제지원 보완조치 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ77
4. 종합부동산세 파트 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 81
4-1. 종합부동산세 합산배제 건설임대주택의 가액기준 상향(종부령 §3①) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ81
4-2. 부부 공동명의 1세대 1주택 특례 세부규정(종부령 §5의2) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ81
4-3. 종합부동산세 세율 변동(종부 §9①②) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ82
5. 상속세 및 증여세 파트 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 82
6. 2022년(2021년) 세법 개정안 주요 내용(국세) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 83
6-1. 1조합원입주권에 대한 1세대 1주택 비과세 요건 정비(소득세법) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ83
6-2. 동거주택 상속공제 대상 확대(상증세법) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ84
6-3. 3080+ 주택공급대책(‘21.2.4.) 관련 세제 보완 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ84
7. 2022년(2021년) 세법 개정안 주요 내용(지방세법 등) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 88
7-1. (연장) 서민 주거안정을 위한 주택 관련 감면 연장 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ88
7-2. 실질가치 반영 강화를 위한 취득세 과표 개선 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ88
7-3. 무허가ㆍ불법적 이용 토지에 대한 과세 공정성 제고 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ89
제3장 취득세편
1. 기본 사항 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 93
1-1 주택 취득 시 내야하는 세금 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ93
1-2. 1세대의 범위 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ97
1-3. 주택등의 개념 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ103
2. 소유 주택 수의 판단 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 107
2-1. 중과세율 적용 기준이 되는 1세대의 주택 수 판정 시점 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ107
2-2. 소유하는 주택으로 보는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ109
2-3. 소유하는 주택으로 보는 조합원입주권 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ110
2-4. 소유하는 주택으로 보는 주택분양권 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ115
2-5. 소유하는 주택으로 보는 오피스텔 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ118
2-6. 신탁법에 따라 신탁된 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ120
2-7. 주택등을 동시에 2개 이상 취득하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ120
2-8. 주택등을 동일 세대원이 공동으로 소유하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ121
2-9. 상속으로 여러 사람이 공동으로 주택등을 소유하는 경우의 소유자 판단 ㆍㆍㆍㆍ 121
2-10. 소유주택 수에서 제외하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ122
3. 취득 시 무조건 중과세 배제되는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 129
3-1. 시가표준액 1억원 이하인 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ130
3-2. 공공매입임대주택으로 공급하기 위하여 취득하는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ131
3-3. 노인복지주택으로 운영하기 위하여 취득하는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ132
3-4. 국가등록문화재에 해당하는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ132
3-5. 공공지원민간임대주택으로 공급하기 위하여 취득하는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ133
3-6. 가정어린이집으로 운영하기 위하여 취득하는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ133
3-7. 주택도시기금등이 출자여여 설립한 부동산투자회사가 취득하는 일정한 주택 ㆍㆍ 134
3-8. 멸실시킬 목적으로 취득하는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ134
3-9. 주택 시공자가 건축주로부터 공사대금으로 취득한 미분양주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ136
3-10. 금융기관이 저당권 실행 또는 채권변제로 취득하는 주택
(취득일부터 3년 내에 해당 주택을 처분하지 않은 경우는 제외) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ137
3-11. 농어촌주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ138
3-12. 사원임대용으로 직접 사용한 목적으로 취득하는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ139
4. 무주택자인 개인이 주택을 유상으로 취득 시 내는 세금과 세율 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 140
4-1. 국민주택규모 이하 취득시 내야 하는 세금과 세율 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ141
4-2. 국민주택규모 초과 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ141
4-3. 생애 최초 주택구입에 대한 취득세 감면(지특법 제36조의 3) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ142
4-4. 상시 거주할 목적으로 취득하는 서민주택(1가구 1주택) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ144
5. 하나의 주택등 보유 중 두번째 집을 살 때 내야하는 세금 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 147
5-1. 조정대상지역에서 주택을 유상으로 취득하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ147
5-2. 비조정대상지역의 주택을 취득하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ153
6. 두 개의 주택등 보유 중 세번째 주택을 취득하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 155
6-1. 조정대상지역에서 주택을 취득하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ155
6-2. 비조정대상지역의 주택을 취득하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ158
7. 3 개의 주택등 보유 중 비조정대상지역 내에 있는 네 번째 집을 살 때 내야하는 세금ㆍㆍ 160
8. 개인이 주택을 무상으로 취득하는 경우 취득세 등 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 163
8-1. 조정대상지역 내 주택의 증여 취득에 따른 취득세 중과세 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ163
8-2. 비조정대상지역 내 주택의 증여 취득에 따른 취득세 중과세 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ167
9. 별장등 중과세 규정과 다주택 등 취득세 중과세 규정이 동시에 적용되는 경우 세율 적용ㆍㆍㆍㆍ 168
10. 임대주택법상 임대주택으로 등록하는 경우의 취득세 감면(지특법 제31조) ㆍㆍㆍㆍ 169
10-1. 임대할 목적으로 공동주택을 건축하는 경우 취득세 감면 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ169
10-2. 공동주택 또는 오피스텔을 최초로 분양받은 경우 지방세 감면 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ173
10-3. 임대용 공동주택 또는 오피스텔을 과세기준일 현재 2세대 이상
임대 목적으로 직접 사용하는 경우 재산세 감면 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ175
10-4. 장기일반임대주택으로 등록하는 경우 취득세 감면 및 중과여부 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ177
11. 재개발 등 주택의 취득세 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 178
11-1. 관리처분계획인가 고시일 전 유상 취득 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ178
11-2. 관리처분계획인가 고시일 이후 ~ 멸실전 유상 취득 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ178
11-3. 멸실 후 ~ 준공일 전 취득 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ179
11-4. 준공일 이후 ~ 이전고시일 전 취득 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ180
11-5. 이전고시일 이후 취득 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ181
11-6. 재개발 등 취득세 감면 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ182
제4장 양도소득세편
1. 기본 사항 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 185
1-1. 양도세와 관련한 기본 상식 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ185
1-2. 1세대의 개념 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ194
1-3. 주택의 개념 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ200
1-4. 보유주택 수의 판단 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ203
2. 주택의 양도 시 비과세(소득법제89조①제3호) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 206
2-1. 요건(소득령제154조①본문) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ206
2-2. 보유기간 및 거주기간(소득령제154조⑤) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ206
2-3. 보유 및 거주기간의 제한을 받지 않는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ218
2-4. 거주기간의 제한을 받지 않는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ221
2-5. 거주기간 또는 보유기간을 통산하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ221
2-6. 일시적 1세대 2주택 비과세 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ222
2-7. 일시적 1세대 3주택 비과세 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ228
2-8. 비과세 판단 시 소유주택에서 배제하는 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ228
2-9. 다가구주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ246
2-10. 고가주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ247
2-11. 겸용주택의 경우(주택 + 상가등) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ248
2-12. 주택에 딸린 토지 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ249
2-13. 비과세 대상 주택부수토지 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ250
3. 거주주택 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 252
3-1. [장기임대주택 + 거주주택]보유 중 거주주택 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ252
3-2. [장기가정어린이집 + 거주주택] 보유 중 거주주택의 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍ 263
4. 조합원입주권의 양도 시 비과세(소득법제89조①제4호) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 267
4-1. 조합원입주권 비과세 요건 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ267
4-2. 사례 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ270
5. [일반주택 + 주택분양권] 보유 중 일반주택의 양도 시 세금 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 274
5-1. 주택 수에 산입하는 주택분양권 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ274
5-2. [일반주택 + 주택분양권] 보유 중 일반주택 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ276
5-3. [종전주택 + 3년 이내 주택분양권] 보유 중 종전주택 양도 시 비과세 ㆍㆍㆍㆍㆍ276
5-4. [종전주택 + 3년 경과 주택분양권] 보유 중 종전주택 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍㆍ 278
5-5. [일반주택 + 상속받은 주택분양권] 보유 중 일반주택 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍㆍ280
5-6. [(상속주택, 상속조합원입주권 또는 상속받은 주택분양권) + (일반주택+
상속 외 주택분양권)] 보유 중 일반 주택을 선양도 시 비과세 특례 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 282
5-7. 동거봉양 또는 혼인에 의한 주택분양권 보유 세대의 일반주택 비과세 특례 ㆍㆍㆍ 285
5-8. [문화재주택 + (일반주택 + 주택분양권)] 소유 중 일반주택 양도 시 비과세 특례ㆍㆍㆍ 286
5-9. [이농주택 + (일반주택 + 주택분양권)] 소유 중 일반주택 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍ 286
6. [일반주택 + 조합원입주권] 보유 중 일반주택 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 287
6-1. 원칙 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ287
6-2. 조합원입주권 취득 후 3년내에 종전의 주택 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 288
6-3. [일반주택 + 취득 후 3년경과 조합원입주권] 보유 중 일반주택 양도 시 비과세 특례ㆍㆍㆍ 292
6-4. [대체주택 + 조합원입주권] 보유 중 대체주택의 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍㆍㆍㆍ296
6-5. [일반주택 + 상속조합원입주권] 보유 중 일반주택의 양도 시 비과세 특례 ㆍㆍ 303
6-6. [(상속주택, 상속조합원입주권 또는 상속받은 주택분양권) + (일반주택 +
상속 외 조합원입주권)] 보유 중 일반 주택을 선양도 하는 경우 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 308
6-7. 동거봉양에 의한 조합원입주권 보유 세대의 일반주택 비과세 특례 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ311
6-8. [일반주택 + 혼인합가 조합원입주권] 보유 중 일반주택의 선양도 시 비과세특례 ㆍㆍ 313
6-9. [(일반주택 + 조합원입주권) + 문화재주택] 보유 중 일반주택의 선양도 시 비과세 특례ㆍㆍㆍ 315
6-10. [(일반주택 + 조합원입주권) + 이농주택] 보유 중 일반주택 선양도시 비과세특례 ㆍㆍ 317
7. 1세대 2주택(조합원입주권ㆍ주택분양권 포함) 보유 중 주택 양도 시 중과세 ㆍㆍ 320
7-1. 1세대 2주택(조합원입주권ㆍ주택분양권 포함) 중과세 내용 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ320
7-2. 1세대 2주택 중과세 배제 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ323
8. 1세대 3주택(또는 조합원입주권ㆍ주택분양권)이상 보유 중 주택 양도 시 중과세 ㆍㆍ 332
8-1. 1세대 3주택 중과세 개요 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ332
8-2. 중과세 배제 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ336
8-3. 장기임대주택 등의 의무임대기간 등의 요건 충족 전에 일반주택을 먼저 양도하는 경우ㆍㆍㆍ 356
8-4. 민간임대주택법 개정에 따른 장기임대주택 말소 시 중과세 배제 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ360
8-5. 혼인으로 1세대3주택(조합원입주권ㆍ주택분양권 포함)이상에 해당되는 경우 365
9. 장기임대주택에 양도소득세 주요 감면 규정 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 368
9-1. 장기일반민간임대주택등에 대한 양도소득세의 과세특례 (조특법 제97조의3) ㆍㆍ 368
9-2. 장기임대주택에 대한 양도소득세의 과세특례 (조특법 제97조의4) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ374
9-3. 장기임대주택등에 대한 양도소득세 세액감면 (조특법 제97조의5) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ375
제5장 재산세편
5-1. 과세대상은? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 381
5-2. 누가 재산세를 내야 하나요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ381
5-3. 주택에 대한 재산세의 납세지는 어디인가요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ382
5-4. 재산세는 어떤 금액을 기준으로 부과하나요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ382
5-5. 주택 재산세율은? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 383
5-6. 1세대 1주택자에 대한 혜택은 없나요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ383
5-7. 재산세에 부가하여 내야하는 세금은 없나요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ386
5-8. 주택 재산세 납부 시기는? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ388
5-9. 재개발사업에서 관리처분계획인가 고시일 이후 주택에 대한 재산세는? ㆍㆍㆍㆍ 388
제6장 종합부동산세편
1. 주택에 대한 과세 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 393
1-1. 납세의무자 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 393
1-2. 1세대 1주택의 범위 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ394
1-3. 합산배제 주택 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 395
1-4. 과세표준 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 401
1-5. 세율 및 세액 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 402
1-6. 세부담 상한 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 404
2. 재개발 등 조합원관련 종합부동산세 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 405
2-1. 조합원입주권에도 종합부동산세가 부과되나요? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ405
2-2. 재개발 등으로 주택건물 멸실 후 종합부동산세는? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ405
2-3. 준공 되었으나 조합원분담금 일부를 내지 않은 경우에는? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ406
2-4. 준공 이후 종합부동산세는? ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 407
제7장 상속증여세편
1. 상속세 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ411
1-1. 과세대상 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ411
1-2. 상속순위 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ411
1-3. 납세의무 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ414
1-4. 상속세의 과세표준 및 세액계산 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ414
1-5. 세액공제 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 424
2. 증여세 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 426
2-1. 과세대상 및 납세의무 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ426
2-2. 특수한 증여재산의 유형 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ426
2-3. 증여세의 과세표준 및 세액계산 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ433
2021 재개발 주택세금 길라잡이
3. 재산평가 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 436
3-1. 평가의 원칙(주택) ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ436
3-2. 유사매매 사례가액 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ437
3-3. 보충적 평가액 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ438
3-4. 저당권 등이 설정된 재산 평가의 특례 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ439
3-5. 주택 재산평가 순서 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ440
3-6. 꼬마빌딩 등의 감정평가 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ441
4. 신고와 납부 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ 441
4-1. 신고기한 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ441
4-2. 신고세액 공제 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ442
4-3. 납부 ㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍㆍ442
재개발등 정비사업은 도시의 발생, 성장, 쇠퇴의 과정을 거치면서 반드시 수반되는 도시 리싸이클링 작업입니다. 정부는 도시재생과 주택공급이라는 주된 목적을 두고 정비사업을 진행하나, 조합원은 따뜻한 가족의 안식처 마련과 재산증식이라는 꿈을 관리처분계획에 담으려 합니다.
정부는 2021년 2월 4일에 공공주도의 주택공급계획인 “3080+ 주택공급대책
(‘21.2.4.대책)”을 발표하였습니다. 이에 대한 후속 조치로 기획재정부에서는 2021년 7월 26일에 주로 2022년에 시행될 세법 개정안을 발표하였고, 행정자치부도 2021년 8월11일에 2022년(또는 2023년)에 시행될 지방세 관계법률 개정안을 발표하였습니다. 본 책에서는 최근 발표된 정비사업 관련 법률과 세법 개정(안) 주요 내용을 반영하였습니다.
부동산 시장 안정화를 위한 다수의 대책으로 부동산관련 세법이 굉장히 복잡하
고 어려워졌습니다. 부동산 세제는 복잡한 방정식처럼 실타래로 얽혀 있어 습득하기가 쉽지 않습니다. 그러나 「재개발 주택세금 길라잡이」는 독자 여러분이 주택세금을 이해하고 절세 계획을 세우는데 도움을 줄 수 있을 것입니다.
본 책은 재개발/재건축/가로주택/소규모재건축 등 정비사업 구역 내에 있는 주
택을 취득ㆍ보유ㆍ양도 및 상속ㆍ증여 시 발생되는 세금에 대한 책입니다. 일반투자자, 공인중개사ㆍ법무사사무소 그리고 재개발 사업을 좀 더 이해하고자 하는 세무회계종사자에게도 유용한 주택세금 길잡이가 될 것입니다.
본 책은 쟁점이 있는 내용도 포함하고 있습니다. 특히, 취득세 및 양도소득세(비과세, 중과세)에서 보유 주택 수에 포함하는 분양권의 판정 내용이 그렇습니다. 자율주택정비사업, 가로주택정비사업, 주거환경개선사업(관리처분방식)에서 조합원이 받은 입주권, 지역주택조합의 조합원이 분양신청하여 받은 입주권을 분양권의범위에서 배제하였습니다. 이와 관련하여 수개월 전부터 행정자치부 등에 질의하였으나 책 원고 마감일까지 관련 해석을 받지 못해 제 개인적 의견을 기술하였습니다. 공식적인 해석이 나오기 전까지는 실무적용 시 보수적 접근이 필요한 부분입니다. 사람이 살아가는 데 세금은 항상 따라 다닙니다. 하지만, 이 책을 잘 이용하시는분들에게는 세금이 무겁고 과중하게는 다가서지 못할 것입니다. 끝으로, 책 출간에 도움을 주신 출판사 ㈜더존테크윌 김진호 대표님과 책 편집에 고생하신 이태동 부장님, 경정암 차장님께 감사함을 전합니다. 항상 독자 여러 분들의 행운을 기원합니다.
2021년 8월 15일
공저자 김영인ㆍ강형규 씀
김영인 [저]
세무사이다. 2001년 세무사 합격(제38회) 하였으며 법학석사(연세대), 부동산학석사(인하대) 학위를 취득했다. 조세심판, 국세공무원교육원 외부강사, 국세청 조사국 연수교육 재개발, 재건축 세법 강사, 인하대학교 정책대학원 부동산세법 강사, 한국세무사회 조세제도연구위원회 재산세제 위원장 을 역임했으며 현재 한국세무사회 세무연수원 교수이자 세무법인 다솔 남인천지점 대표이다. 논문 및 저서로는 도시개발법상 환지관련 세제의 문제점과 개선방안(연세대 법무대학원), 재개발ㆍ뉴타운 100% 정복하기(도서출판 예응), 재개발ㆍ재건축ㆍ도시개발 세무실무(더존테크윌, 2011~2021)이 있다.
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