경리사원과 세무사사무실 직원만을 위한 업무 주제별 가이드
ㆍ 다년간 네이버 경리 대표카페를 운영하면서 접한 수많은 실무사례만을 수록
ㆍ 애매한 느낌이 아닌 명확한 답과 근거를 제시하는 책
ㆍ 인터넷과 같이 찾아보기 쉽게 직관적인 목차 구성
ㆍ 회사 경리부서에서 일하는 모든 임직원의 필수업무서
ㆍ 기장업무를 하는 세무사사무실 직원의 필수업무서
ㆍ 급여 계산을 해주는 노무사사무실 직원의 필수업무서
왠지 더 궁금하면 네이버 카페 경리쉼터https://cafe.naver.com/aclove를 활용하세요
수년간 사이트나 카페에서 실무자들이 궁금해하지만, 책 속에서 명확히 가르쳐주지 않는 내용과 인터넷상에서 쉽게 찾기가 곤란한 실무내용을 주제별로 구성하였다.
회사의 입사에서부터 퇴사까지 발생하는 모두 인사, 노무, 총무 내용을 다루고 있으며, 이론이 아닌 실무 위주로 내용을 구성했다.
앞부분은 실무를 하면서 꼭 알아야 할 기본 실무지식을 습득하는데, 중점을 두어 구성했으며, 중간 부분부터는 항상 접하는 급여 계산과 근태관리, 세금 신고 등 입사에서 퇴사까지 발생하는 모든 경영지원 업무 내용을 서술하고 있다.
제1장 경리회계 업무매뉴얼에서는 경리가 1년간 해야 할 업무를 알아보고, 장부 작성에 필요한 회계의 기본지식을 알려주고 있다.
제2장 급여 업무매뉴얼에서는 세전 급여 계산 방법과 계산 공식 그리고 급여에 대한 세금 계산과 신고를 통해 사후 급여를 계산해 볼 수 있는 장이다.
제3장 증빙관리 업무매뉴얼에서는 세금계산서의 발행과 수정 그리고 각종 비용의 지출 시 세금 신고에 문제없는 증빙 발행과 관리 방법에 관해서 실무사례를 통해 설명해주는 장이다.
제4장 세금 신고와 경비처리 업무매뉴얼에서는 사업을 하면서 반드시 내야 하는 부가가치세와 종합소득세 그리고 각종 세금을 절약하기 위한 경비처리 방법에 관해서 서술하였다.
제5장 법인카드 관리 매뉴얼에서는 법인카드의 개인적 사용에 관한 세무상 문제와 세무조사를 대비한 올바른 법인카드 사용 방법에 관해서 알려주는 장이다.
제6장 일용근로자 업무매뉴얼에서는 일용근로자와 관련한 4대 보험 및 세금 신고 절차 등 모든 업무처리 방법에 대해서 가르쳐주는 장이다.
제7장 수습(인턴)근로자 업무매뉴얼에서는 수습근로자의 올바른 관리와 4대 보험 및 세금 신고 방법에 관해서 모든 업무를 알려주는 장이다.
제8장 퇴사자 업무매뉴얼에서는 퇴사자 발생 시 처리해야 할 급여의 일할계산과 4대 보험 및 급여의 정산 방법과 각종 업무에 대한 실무지식을 모두 모아 둔 장이다.
제9장 입사자 업무매뉴얼에서는 4대 보험 취득 및 급여 계산과 각종 업무에 대한 실무지식을 모두 모아 둔 장이다.
제10장 세무조사 업무매뉴얼에서는 세무조사에 대한 회사의 대비 방법에 대해서 알려주는 장이다.
제11장 비영업대금이자 가지급금과 가수금 업무매뉴얼에서는 회사에서 자주 발생하는 가지급금의 발생 원인과 세금 신고 방법 및 해결방안에 대해서 알려주는 장이다.
제12장 대표이사, 3.3% 근로자, 가족회사 업무매뉴얼에서는 대표이사와 3.3% 사업소득 신고 직원, 가족 직원과 관련해서 발생하는 4대 보험과 퇴직금, 세금 신고에 관해서 의사결정과 실무처리 방법을 알려주는 장이다.
제13장 포괄 임금 업무매뉴얼에서는 포괄 임금을 구성하는 방법과 포괄 임금에서 시급을 계산하는 방법 그리고 각종 고정OT와 관련된 처리 방법을 알 수 있다.
제14장 폐업 업무매뉴얼에서는 폐업 과정에서 발생하는 4대 보험 탈퇴 문제와 부가가치세, 종합소득세(법인세) 및 지급명세서 등 세금 신고와 절차를 알려주고 있다.
제15장 출장비 업무매뉴얼에서는 출장과 관련된 경비의 처리 방법과 업무처리 절차를 알려주는 장이다.
제16장 임원 업무매뉴얼에서는 임원과 관련해서 특별히 발생하는 급여나, 세금, 4대 보험 및 등기와 관련된 전반적인 업무 내용을 설명해주는 장이다.
제17장 경조사 매뉴얼에서는 경조사 발생 시 휴가 문제와 경조사와 관련해서 거래처와 직원에게 회사에서 지출하는 각종 비용에 대한 증빙과 세금 신고사항에 대해서 알려 주는 장이다.
제18장 세무사사무실 사용자 매뉴얼에서는 기장을 맡기는 경우 요구할 수 있는 업무의 범위를 제시해 줌으로써 상호 간 원활한 업무협조가 가능하도록 도와주는 장이다.
제1장 경리회계 업무매뉴얼
■ 경리의 일일, 월별, 연간 업무의 흐름
■ 경리는 매일매일 무슨 일을 해야 하나?
1. 잔액을 맞춘다.
2. 전표 작성 시 기록의 핵심은 [적요]
3. 적격증빙을 철저히 챙긴다.
4. 1인 경리는 증빙자료를 시간을 정해서 정리한다.
┖ 증빙자료가 없는 거래는 어떻게?
┖ 일 마감 때 해야 할 것들
[사례] 장부 마감 전에 꼭 확인해야 할 세무 사항
■ 연간 세무·노무 일정표
■ 연간 4대 보험 업무일정표
■ 생활 속의 거래와 회계상 거래
■ 복식부기 딱 2개만 알면 된다.
■ 자산·부채·자본과 복식부기의 원리
■ 생활 속의 수입·지출은 회계상의 수익·비용
■ 차변과 대변을 활용한 분개 방법
■ 거래를 차변ㆍ대변으로 나누어 기록하는 방법
1. 거래의 이중성과 대차평균의 원리
2. 계정과목의 기재 방법
■ 경리업무를 위해서 반드시 외워야 할 계정과목
1. 재무상태표 계정과목 해설
[사례] 개인회사 자본금 법인의 자본금
2. 손익계산서 계정과목 해설
3. 원가 항목 계정과목 해설
■ 외화예금 입출금 시 선입선출법 적용
■ 적절한 장부 작성과 재무 보고 체크리스트
1. 경리 재무보고 체크리스트
[사례] 중소기업을 위한 회계부정방지 체크포인트 7가지
2. ...재무관리를 위해 적절한 장부 작성과 세금 신고
■ 필수 회계장부의 작성과 관리
■ 매입매출전표와 일반전표의 발행 방법
1. 매입매출전표
2. 일반전표
■ 법인 경리업무 처리 시 체크포인트
■ 후임에게 인수인계할 경리업무
■ 결산순서와 결산 정리사항
1. 회계장부의 흐름
2. 프로그램을 활용한 결산순서
3. 결산 회계처리 사항
제2장 급여 업무매뉴얼
■ 반드시 알아두어야 할 급여의 모든 것
[사례] 4.345주와 209시간의 계산 방법(간단한 통상임금 산정 기준시간수(유급근로시간) 계산공식)
[사례] 노동법상 임금과 세법상 비과세 급여의 관계
■ 최저임금의 계산과 위반 여부 판단
1. 최저임금의 적용 대상
2. 최저임금의 효력
3. 최저임금의 계산 방법
[사례] 최저임금 모의 계산
■ 법정수당과 비법정수당의 구별
■ 법정근로시간과 소정근로시간, (통상임금산정)유급근로시간 계산 방법
1. 법정근로시간(법정 제한 기준시간)
2. 소정근로시간(약정 근로시간)
3. 통상임금 산정의 기준이 되는 시간(유급 근로시간)
┖ 최저임금 계산기준인 근로시간
┖ 최저임금법을 지키는 급여 일할계산 방법
■ 단계별 통상시급의 계산 방법
1. 매달 고정적으로 받는 모든 금액(통상임금)을 더한다.
2. 통상시급 = 통상임금을 더한 금액을 209(소정근로시간)로 나눈다.
[사례] 격주 근무할 때 통상시급 계산방법
[사례] 격일 근무할 때 통상시급 계산방법
[사례] 교대제로 근무할 때 통상시급 계산방법
■ 모든 급여(포괄임금 포함)의 시급 계산 방법
1. 통상임금 계산을 위한 기준시간 수 계산 방법
2. 최저임금이 정해지는 원리
3. 급여가 정해지는 원리
4. 시간외 근로수당이 포함된 경우(포괄임금) 급여가 정해지는 원리
5. 격주 근무시？최저임금, 통상시급, 주휴수당, 시간외근로수당
6. 포괄임금제에서 기본급과 고정 OT로 나누는 방법
■ 휴일과 휴무일의 차이와 토요일 근무 시 수당의 차이
1. 토요일을 휴일로 지정했는데 출근한 경우
2. 토요일을 휴무일로 지정했는데 출근한 경우
3. 평일에 결근한 후 일요일 근무시 급여 계산
4. 평일에 결근한 후 토요일 근무시 급여 계산
■ 초과근무수당(휴일, 연장, 야간근로) 초간편 계산 공식
1. 초과근무수당의 계산 절차
2. 휴일, 연장, 야간근로 중복 시 임금 계산 공식
3. 상황별 초과근무수당의 계산사례
■ (명절, 임시공휴일, 근로자의 날)모든 근로자의 휴일근로수당 계산 방법
1. 월급제 근로자의 경우
2. 시급제ㆍ일급제 근로자의 경우
■ 급여를 30일로 나누어 급여 일할 계산과 수당계산
■ 주휴수당의 지급기준과 초간편 계산 공식
1. 주휴수당의 기본요건
2. 주휴수당의 간편 계산
3. 일용근로자 주휴수당
4. 주휴수당을 시급에 포함해 지급하는 경우 시급
5. 주중 휴업 시 주휴수당
6. 주중에 연차휴가 사용 시 주휴수당
7. 주중에 공휴일이 있는 경우 주휴수당
■ 연차휴가와 연차수당의 계산
1. 연차휴가의 적용 대상
2. 1년 미만 월 단위 연차휴가
3. 1년 연 단위 연차휴가
4. 1년 80% 미만 출근자의 연차휴가
5. 퇴사자의 연차휴가일 수 정산(연차휴가의 퇴직정산 계산 공식)
6. 연차수당의 계산
[사례] 연차유급휴가 부여시 시간 단위, 반일 단위로 부여할 수 있나?
[사례] 입사일 기준 연차휴가를 회계연도 기준 연차휴가로 바꾸는 방법
■ 연차수당을 퇴사 시점에 한꺼번에 지급하는 경우 계산 방법
1. 회계연도 기준으로 연차수당 계산
2. 입사일 기준으로 연차수당 계산
■ 임금명세서 작성 방법
■ 휴일대체와 대휴제도 보상휴가제의 차이점
1. 휴일대체
2. 대휴제도
3. 보상휴가제
■ 중도 입사자와 퇴사자에 대한 급여 일할계산 방법
■ 급여 원천징수 절차도
[사례] 급여 세금 업무처리 흐름도
■ 매월 납부하는 근로소득세와 4대 보험료
■ 비과세되는 복리후생비는 따로 정해져 있다.
1. 모든 증빙은 제3자가 껴야 하는 것이 원칙이다.
2. 복리후생비는 모두 세금 안 내고 비용인정이 되나요?
3. 세법에서 비과세로 규정한 소득
┖ 근로소득으로 보지 않는 대가
┖ 세법상 이것만 딱 비과세
4. 근로소득세가 과세 되는 복리후생비 사례
■ 모든 직원을 차량유지비 비과세 처리하면 안 된다.
■ 식대 보조금 비과세처리
■ 자녀수당 비과세
■ 상용근로자 급여(상여금) 원천징수
1. 급여만 지급하는 달의 원천징수
2. 급여를 1달에 2번 지급하는 경우 원천징수
3. 상여금을 지급하는 달의 원천징수
[사례] 근로기준법상 상여금의 지급의무와 평균임금 포함여부
■ 원천징수이행상황신고서 작성
1. 매월 납부 사업자의 원천징수이행상황신고서 작성 방법
┖ 신고구분
┖ 귀속연월, 지급연월
┖ 총지급액
┖ 퇴사자
┖ 환급액 작성과 환급신청
┖ 반기별 신고ㆍ납부자의 신고서 작성방법
2. 원천징수 수정신고
■ (간이)지급명세서의 제출
■ 중소기업 취업 청년 소득세 감면
[사례] 병역특례 산업기능요원의 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면
[사례] 취업 후 이직하는 경우 감면기간은 어떻게 되나요?(이전 회사에 감면신청을 안 한 경우)
■ 인정상여 업무매뉴얼
1. 인정상여 세금 떼는 법
┖ 인정상여의 발생원인 및 지급시기 의제
┖ 연말정산
┖ 원천징수이행상황신고서 작성 요령
┖ 지급명세서 제출
┖ 원천세 신고 및 납부
┖ 인정상여 지방소득세
┖ 인정상여 금액의 법인 대납
┖ 인정상여와 건강보험료
┖ 기타 고려사항
2. 인정상여 기한 후 신고에 따른 가산세
3. 상여 처분받은 대표이사의 종합소득세 수정신고
4. 세무조사에 의하여 대표자 인정상여 처분
■ 원천징수 수정신고 방법(지급명세서, 간이지급명세서 수정신고)
[사례] 연말정산 과다 공제에 따른 가산세
■ 원천징수영수증 발급과 해석
1. 근무처별 소득 명세
2. 연말정산의 환급세액과 납부세액의 구분
3. 결정세액 0의 의미
■ 퇴직금과 확정급여형 퇴직연금 (DB형)의 계산
1. 퇴직금의 지급요건
2. 퇴직일의 기준(마지막 근무일인지, 마지막 근무 다음 날인지)
3. 퇴직금의 계산 방법
┖ 계속근로기간
┖ 평균임금
4. 퇴직금의 지급
[사례] 퇴직자에 대해 상여금(성과급)을 비례해서 줘야 하나?
[사례] 임금 및 퇴직금은 언제까지 줘야 하나?
[사례] (육아, 출산, 병가, 수습기간) 휴직 후 바로 퇴사시 퇴직금
■ 확정기여형 퇴직연금(DC형)의 계산
1. 확정기여형퇴직연금 가입 기간
2. 확정기여형퇴직연금 부담금의 납입
┖ 부담금 수준 및 시기
┖ 미납 부담금이 발생하면 발생하는 불이익
3. 휴가·휴직·휴업 기간의 부담금 산정
┖ 출산전후휴가기간
┖ 육아휴직기간
4. 휴가·휴직·휴업 기간의 부담금 납부
5. 각종 수당 지급 시 부담금의 산정
┖ 미사용 연차휴가 수당
┖ 호봉승급 인상분
6. 퇴직 시 급여 지급
■ 퇴직위로금 지급시 처리방법
■ 퇴직연금의 회계처리 및 세금 원천징수
[사례] 퇴직연금 중도 인출 시 퇴직소득세
[사례] 이직에 따른 퇴직연금 이전 시 퇴직소득세
[사례] 퇴직연금 단계별 세금
[사례] 퇴직연금 지급시 원천징수의무자
[사례] 회사에서 별도로 지급하는 금액이 있는 경우 원천징수 의무자
■ 퇴직소득세의 계산
1. 퇴직소득세 계산구조
2. 퇴직소득에 대한 원천징수
3. 퇴직소득에 대한 원천징수특례
4. 원천징수영수증 발급 및 지급명세서 제출
5. 퇴직소득에 대한 세액 정산
6. 퇴직소득 과세표준 확정신고
[사례] 퇴직 판정의 특례
[사례] 계산 착오로 인해 퇴직금 추가 지급 시 퇴직소득세 계산
[사례] 2회 이상 퇴직금 중간정산 후 퇴직소득 세액정산 방법
■ 휴가, 휴직기간 동안 4대 보험
1. 국민연금
┖ 납부예외 기간과 연금보험료의 납부면제
┖ 납부재개
2. 건강보험
┖ 납입고지 유예신청 방법
┖ 유예기간 경과 후 보험료 산정·납부
┖ 휴직기간의 보험료 경감
┖ 휴직자 등의 보수총액 신고
[사례] 유예신청 대상 및 유예 사유 코드
3. 고용보험
4. 산재보험
■ 급여가 변동되는 경우 4대 보험 보수월액변경신고
1. 급여가 상여금 등으로 일시적인 인상 요인이 생기는 경우
2. 급여인상 등으로 지속적인 인상이나 매월 급여가 변동되는 경우
3. 국민연금
4. 건강보험
5. 고용·산재보험
제3장 증빙관리 업무매뉴얼
■ 이하, 이상, 미만, 초과의 의미
■ 법에서 인정하는 증빙의 종류
1. 세금계산서
2. 계산서
3. 신용카드매출전표(또는 현금영수증)
4. 지로영수증과 각종 청구서
5. 간이영수증
[사례] 세금계산서를 주고받을 때 반드시 확인해야 할 사항
[사례] 면세 재화를 팔고 착오로 세금계산서를 발행한 경우
[사례] 개인명의 신용카드매출전표도 증빙으로 인정이 되나요?
[사례] 세금계산서 발행 후 카드결제로 대금을 받은 경우
6. 증빙 관리의 기본원리
■ 적격증빙 관리 규정이 적용되는 경우
1. 영리행위인지? 비영리행위인지? 판단한다.
[사례] 간이과세자와 거래 시 유의사항
2. 증빙 규정은 업무 관련한 지출에 한해 적용한다.
3. 증빙 규정은 돈의 지출 시에만 적용된다.
4. 비용의 지출이라도 증빙규정의 예외가 있다.
■ 법에서 인정하는 법정지출증빙 관리
[사례] 개인사업자 종합소득세(기장대리) 대비 챙겨야 할 증빙관리
■ 홈택스 전자세금계산서의 발행 방법
■ 세금계산서 주고받을 때 주의사항
■ 수정세금계산서 발행
1. 내 잘못이 아닌 수정세금계산서 발행
2. 내 잘못으로 수정세금계산서 발행
┖ 필수적 기재 사항을 착오로 잘못 적은 경우
┖ 필수적 기재 사항이 착오 외의 사유로 잘못 적힌 경우
[사례] 수정 전자세금계산서 착오와 착오 외의 구분
┖ 전자세금계산서를 착오로 이중 발급한 경우
┖ 면세 등 발급 대상이 아닌 거래 등에 대하여 발급한경우
┖ 세율을 잘못 적용하여 발급한 경우
3. 수정세금계산서 발행시 가산세
4. 수정세금계산서 발급에 따른 부가가치세 수정신고 대상 여부
■ 거래처 경조사비 증빙처리
■ 사례별 챙겨야 할 적격증빙의 종류
■ (개인)신용카드 지출액의 증빙처리
1. 개인카드 또는 법인카드 사용 시 업무처리
2. 직원 개인카드를 사용했을 때 발생하는 문제
■ 간이과세자 또는 개인과 거래 시 증빙 처리
1. 간이과세자와 거래 시 증빙 관리
2. 개인과 거래 시 증빙 관리
[사례] 회삿돈을 개인적으로 지출하고 증빙을 첨부한 경우
■ 사무실 관리비의 증빙처리
1. 관리비 지급 시 증빙
2. 고객의 주차료 대납액
3. 오피스텔 경비용역
4. 사무실 청소용역
■ 지출결의서는 세법에서 인정하는 증빙이 아니다.
■ 유형자산 및 재고자산을 폐기하는 경우 증빙
1. 유형자산을 폐기하는 경우 증빙
2. 재고자산을 폐기하는 경우 증빙
■ 관할 세무서에서 소명자료 요구 시 증빙관리의 중요성
[사례] 대금을 지급할 때는 반드시 통장을 이용하라
■ 증빙을 받지 않은 경우 부담해야 하는 가산세
1. 증빙불비가산세
┖ 증빙불비가산세를 내는 경우
┖ 증빙불비가산세를 내지 않는 경우
┖ 증빙불비가산세를 내는 시점
2. 영수증 수취 명세서 미제출 가산세
제4장 세금 신고와 경비처리 업무매뉴얼
■ 사업자가 내야 하는 세금의 종류
1. 물품을 사고파는 소비 시 납부하는 부가가치세
2. 돈이 들어오고 나가는 소득에 대한 세금 소득세와 법인세
3. 종업원에 대한 급여에 대해서는 근로소득세 원천징수
4. 인적용역에 대한 대가를 지급하는 경우에도 원천징수
5. 부가가치세와 법인세, 소득세는 모두 예정과 확정이 있다.
6. 영리법인, 비영리법인의 세금은 동일하다.
■ 부가가치세 계산과 신고·납부 방법
1. 부가가치세의 계산 방법
2. 부가가치세의 신고 및 납부
[사례] 부가가치세 예정고지와 예정신고 대상자
3. 부가가치세 신고 때 챙겨야 하는 서류
┖ 매출 및 매입자료
┖ 업종별 부가가치세 신고서 주요 첨부서류
┖ 부가가치세 신고 시 추가로 챙겨야 하는 서류
4. 홈택스를 활용한 부가가치세 신고
5. 부가가치세 신고 체크포인트
■ 매입세액공제 가능 여부 판단기준
■ 부가가치세 매입세액불공제
1. 세금계산서 미수령 및 합계표의 미제출·부실기재
┖ 매입세액으로 공제되지 않는 경우
┖ 매입세액으로 공제 가능한 경우
[사례] 본점과 계약 후 지점에서 용역을 제공받은 경우 세금계산서
[사례] 사업자등록증 정정 안 하고 세금계산서를 발급받은 경우
[사례] 직권말소 기간에 수수한 세금계산서 매입세액공제
2. 사업과 직접 관련 없는 지출
[사례] 회식비, 식대, 야유회 등 지출 비용의 매입세액공제
[사례] 사업자가 구입한 가정용품의 매입세액공제
[사례] 고객 또는 거래처 방문 차량 주차비의 매입세액공제
[사례] 호텔을 임차해서 사택으로 제공 시 매입세액공제
3. 비영업용소형승용차의 구입·임차 및 유지비
┖ 차량 제조사별 매입세액공제 되는 차량
┖ 경유 차는 되고, 휘발유, 전기차는 안 된다.
┖ 매입세액공제는 안 돼도, 경비처리는 된다.
┖ 임직원전용자동차보험에 가입
┖ 차량운행일지의 작성·비치
┖ 법인과 개인사업자의 차량 관련 비용처리
[사례] 차량사고로 보험금 수령 시 부담하는 부가가치세 신고·납부
[사례] 업무용 렌트카(리스차량 포함) 대여금의 매입세액공제
[사례] 종업원(직원) 차량을 업무용으로 이용 시 매입세액공제
[사례] 직원 전용 주차장 임차료의 매입세액공제
[사례] 승용차 매각 시 부가가치세 과세
[사례] 유료도로 통행료의 매입세액공제
[사례] 소형, 중형, 대형 승용차 구입 및 유지비용의 매입세액공제
4. 기업업무추진비(= 접대비) 지출과 관련된 매입세액
[사례] 골프 회원권 매입 후 접대목적으로 사용한 경우
5. 부가가치세가 면제되는 사업 및 토지 관련 매입세액
┖ 면세사업자의 매입세액
┖ 토지 관련 매입세액의 범위
[사례] 토지 관련 매입세액 중 매입세액공제가 되는 경우와 안 되는 경우
[사례] 부동산 중개수수료의 매입세액공제
[사례] 주차장 조성공사 및 진입도로 포장공사 비용의 매입세액공제
[사례] 진입도로공사 비용 등의 매입세액공제
6. 사업자등록 전 매입세액
7. 부가가치세 매입세액불공제 금액의 비용처리
■ 신용카드매출전표의 매입세액공제 요약
■ 홈택스에 등록된 신용카드 공제 여부 확인 후 수정(공제, 선택불공제, 당연불공제)
■ 종합소득세 신고·납부 방법
1. 사업소득 금액의 계산 방법
┖ 장부를 기록한 사업자의 소득금액(원칙)
┖ 장부를 기록하지 않은 사업자의 소득금액(예외)(기준경비율, 단순경비율 적용대상자)
2. 종합소득세 신고 방법
┖ 기장에 의한 신고 방법
┖ 무기장에 의한 신고 방법
3. 무기장 가산세
4. 종합소득세의 신고·납부와 환급
■ 법인세 신고·납부 방법
1. 익금산입 및 익금불산입
2. 손금산입 및 손금불산입
■ 기업회계와 세무회계의 차이
■ 사업소득세와 법인세의 세법 차이
1. 수입이자와 수입배당금
2. 인건비
3. 대표이사(사장)에 대한 가지급금 인정이자
4. 유형자산의 처분손익과 감가상각 시부인
5. 업무용 승용차 관련 비용
6. 즉시상각의 의제
7. 기부금 공제율
8. 현물기부금
9. 충당금
10. 감가상각의제 적용 대상
11. 기타 차이점
■ 경비처리 시 점검 사항과 매입세액공제
1. 경비처리 할 때 꼭 점검할 사항
┖ 경비지출의 업무 관련성 확인
┖ 경비지출에 대한 적격증빙 수취와 적격성 확인
┖ 수입금액 매출누락 및 가공매입 점검
2. 주요 지출의 경비처리
3. 지출 사례별 매입세액공제 여부 판단
4. 세법상 한도가 정해져 있는 지출
5. 대표자 상여 처분될 수 있는 주요 경비지출
■ 기업업무추진비(=접대비) 한도액 계산
제5장 법인카드 관리 매뉴얼
■ 법인카드 관리와 사용할 때 주의할 점
1. 법인카드는 사용 규정을 만들어 사용하라
2. 법인카드라고 무조건 인정해주지 않는다.
3. 법인카드 사적 지출액은 비용처리 하면 안 된다.
4. 법인카드 부정 사용에 주의하라
┖ 법인카드의 부정 사용유형으로 인한 해고
┖ 식대, 교통비, 주유비 등에 대한 법인카드 부정 사용
┖ 유흥업소 등 제한 업소에 대한 법인카드 부정 사용
┖ 법인카드 상품권 부정 구매 및 카드깡 의심 등 부정 사용
┖ 법인 개별카드 부정 사용
┖ 해외사용
┖ 신용카드 매출전표 상의 상호와 실제 사용한 상호일치 여부 확인하기
■ 법인카드 사용 관련 입증자료가 필요한 경우
1. 법인카드 사용 규정
2. 법인카드 사용 관련 입증자료가 필요한 경우
3. 법인카드 사용 후 경비인정을 받지 못하면 발생하는 손해
4. 임직원 개인 신용카드 사용분도 비용으로 인정받을 수 있나?
5. 법인카드 사적 지출액의 처리
6. 세무조사 시 중점 관리 항목 법인카드 사용 내역
■ 법인카드로 상품권 구입 시 경비와 증빙 처리
1. 법인카드로 상품권을 못 살 이유는 없다.
2. 상품권은 화폐대용증권으로 현금과 같다.
3. 상품권의 회계처리
4. 상품권의 세무상 경비처리
5. 상품권 접대 시 주의할 사항
6. 상품권의 경비처리
┖ 상품권을 임직원에게 준 경우
┖ 상품권을 거래처에 준 경우
7. 상품권 경비처리와 관련한 증빙관리
8. 세무조사 때 상품권에 대한 조사사항
■ 주말 및 공휴일 법인카드 사용 시 주의할 내용
■ 법인카드 포인트 회계처리
제6장 일용근로자 업무매뉴얼
■ 세법상 일용근로자와 4대 보험 적용 일용근로자
1. 세법에서 말하는 일용근로자
2. 4대 보험에서 말하는 일용근로자
■ 일용근로자의 업무 체크포인트
■ 일용근로자와 단시간 근로자의 4대 보험 적용
1. 1개월 이상(= 1개월 동안) 월 8일 이상의 판단기준
2. 국민연금
3. 건강보험
4. 고용보험과 산재보험
■ 근로내용확인신고서 제출
1. 일용근로자의 월별보험료 산정
2. 일용근로자의 보험료 정산 : 보수총액 신고
3. 근로내용확인신고서 제출
┖ 근로내용확인신고 대상 일용근로자
┖ 근로내용확인신고서 신고기한
┖ 근로내용확인신고서 제출 방법
┖ 근로내용확인신고서 작성 방법
┖ 근로소득 지급명세서(국세청) 제출 면제
┖ 근로내용확인신고 관련 과태료
┖ 일용근로자 근로 내용 오류정정 신고 방법
4. 일용근로자 근로내용 취소 신고 방법
5. 일용근로자 고용정보 확인방법
[사례] 상용근로자(일반근로자)의 4대 보험 가입현황 확인방법
■ 일용근로자 원천징수와 지급명세서 제출
1. 일용근로자의 세금 계산
2. 일용근로자 지급명세서 제출
3. 일용근로자의 주휴일과 유급휴일
4. 일용근로자의 연차휴가와 연차수당
5. 일용근로자의 퇴직금
제7장 수습(인턴)근로자 업무매뉴얼
■ 수습근로자 적용 규정과 수습기간
■ 수습기간 급여의 계산과 지급
1. 월급 지급
2. 수습기간 중 70% 임금, 정당할까요?
3. 수습근로자의 급여 하한액
■ 수습기간 중 4대 보험과 연차수당
1. 수습기간 중 4대 보험
2. 수습기간의 연차휴가
■ 수습기간의 연장
1. 관련 규정 및 절차 준수
2. 연장 후 해고(수습계약 해지) 시 30일 전 해고예고
3. 수습 기간 연장 후 해고 시 정당성 입증 책임 부담
4. 절차위반 시 해고 사유 존재
5. 수습 연장 거절하면 마음대로 해고해도 되나?
6. 수습 연장 거절로 인한 해고시 실업급여
■ 수습기간 중 해고 통보와 해고예고 수당
제8장 퇴사자 업무매뉴얼
■ 퇴사 시 기본업무 흐름
■ 사직의 효력과 사직서 보류의 효력
1. 마지막 근무일과 퇴직(사직)일
┖ 마지막 근로일
┖ 퇴직(사직)일
[사례] 이직일, 퇴사일, 자격상실일의 관계
2. 합의에 의한 근로계약의 해약
3. 사직서의 제출
4. 사직서를 수리하지 않을 때 퇴직의 효력 발생 시기
[사례] 무단결근한 근로자의 퇴직일
■ 4대 보험 퇴직 정산
1. 국민연금 퇴직정산
2. 건강보험 퇴직정산
┖ 퇴직정산 방법
┖ 퇴직정산 신청과 확인
3. 고용보험 퇴직 정산
┖ 퇴직정산 방법
┖ 고용·산재 퇴직정산 신고 방법
4. 당월 입사 당월 퇴사자의 4대 보험
■ 중도 퇴사자 연말정산
1. 재취업 후 중도 퇴사 시 연말정산
2. 재취업이 아니고 현 근무지밖에 없는 경우
3. 중도 퇴사자 원천징수이행상황신고서 작성 방법
4. 중도 퇴사자 지급명세서 제출 방법
5. 12월 31일 퇴사자의 연말정산
6. 퇴사자의 근로소득 원천징수영수증 확인 및 발급 방법
■ 연차휴가의 퇴직 정산과 연차소진
1. 연차휴가의 퇴직 정산기준
2. 연차휴가의 퇴직 정산 공식
3. 남은 연차에 대한 보상
┖ 남은 연차에 대한 보상방법
┖ 연차수당의 계산 방법
4. 연차수당의 근로소득세
┖ 정상적인 연차수당의 신고
┖ 연차수당을 빼고 중도 퇴사자 연말정산을 한 경우
5. 연차수당의 퇴직금과 퇴직연금
┖ 퇴직금 및 DB형 퇴직연금제도
┖ DC형 퇴직연금제
■ 퇴사자 주휴수당 정산
1. 금요일이 마지막 근무일인 경우 주휴수당
2. 토요일이 마지막 근무일인 경우 주휴수당
■ 퇴직금과 퇴직연금 지급 절차
1. 퇴직금의 지급
2. 퇴직연금의 지급 절차
┖ 근로자가 퇴직 전 금융회사를 선택하여 IRP에 가입
┖ 근로자가 퇴직 시까지 IRP에 가입하지 않은 경우
3. 퇴직연금의 지급신청 시 첨부서류
┖ DB형 퇴직연금 지급신청 시 구비서류
┖ DC형 퇴직연금 지급신청 시 구비서류
■ 이직확인서 작성과 실업급여
1. 피보험단위기간 180일의 계산
2. 이직일과 상실 사유 구분 코드
3. 이직확인서의 작성 방법
┖ 피보험단위기간 산정대상기간(②)
┖ 보수지급 기초일수(③)
┖ 임금계산기간(⑤)과 총일수(⑥)
┖ 임금내역(⑦)(1일 통상임금, 1일 기준보수, 1일 소정근로시간, 초단시간 근로일수)
■ 경력증명서 발급
1. 경력증명서 발급
2. 원하지 않는 내용 삭제
■ 정년 퇴직자의 촉탁직 근로자 채용
1. 계약갱신과 연장
2. 촉탁직 고용 의무
3. 촉탁직의 연차휴가
4. 촉탁직의 퇴직금
5. 촉탁직의 실업급여
6. 촉탁직의 4대 보험
제9장 입사자 업무매뉴얼
■ 입사자 업무 요약
■ 신입사원의 4대 보험
1. 4대 보험 가입 대상과 제외 대상
2. 신입사원 4대 보험 취득 신고
┖ 사업개시일 전에 입사한 근로자의 4대 보험 취득
┖ 4대 보험 취득 신고
3. 급여에서 공제하는 4대 보험
4. 보수월액신고
5. 수습사원의 보수월액신고
■ 입사자의 일급 계산과 연차휴가, 주휴수당
1. 입사자의 급여 일급 계산
2. 연차휴가 계산 공식
3. 입사자의 주휴수당
■ 입사일과 퇴사일에 따른 4대 보험 업무 차이
1. 입사자
2. 퇴사자
3. 고용보험 일할 계산
제10장 세무조사 업무매뉴얼
■ 세무조사 최소한 이것은 알고 대비하자
1. 세무조사 대상의 선정
2. 정기조사와 비정기조사의 구분
3. 세무조사 대비 방법
4. 세무조사 착수 전 조사관의 조사방법
■ 세무조사 나오면 반드시 점검하는 경비지출
■ 세무조사에 대비해 평소에 챙겨야 할 15가지
1. 증빙서류의 철저
2. 기업업무추진비는 카드로
3. 통장의 분리 사용
4. 가공거래(매출누락이나 가공원가가 없도록)는 하지 않는다.
5. 분납이나 납기 연장 등 세무상 제도 활용
6. 통상적인 형태를 벗어난 거래 관리
7. 전표관리 등 장부 관리
8. 최소한의 장부기장
9. 4대 보험과 근로소득세 신고자료 일치, 가족의 인건비 관리
10. 국세 관련 업무 수시 체크
11. 법인이 사용, 소비하는 것은 모두 법인명의로
12. 법인과 임직원의 구분을 명확히
13. 부동산 및 주식의 취득, 양도
14. 기간이나 기한에 유의
15. 각종 규정 비치
제11장 비영업대금이자 가지급금과 가수금 업무매뉴얼
■ 사장님이 말없이 가져가는 돈과 갖다주는 돈은 어떻게 처리하나?
1. 회사 운영자금으로 사장님 개인 돈을 일시 빌린 경우
2. 사장님이 개인 돈으로 외상 대금을 결제
3. 사장님 개인적 비용지출액
[사례] 가지급금에 대한 세무상 불이익
1. 가지급금 인정이자 익금산입(수익처리)
2. 가지급금 인정이자는 대표자에게 지급한 상여(근로소득세 원천징수)
3. 지급이자 손금불산입(비용 불인정)
4. 가지급금에 대해서는 대손충당금 설정이 불가능하다.
5. 기타 세무상 불이익
■ 가지급금의 발생 원인과 장부기장 문제점
1. 가지급금의 발생원인
2. 가지급금에 해당하는 계정과목
3. 장부기장 실무
4. 가지급금이 가져오는 문제점
5. 가지급금에 관련된 기장 실무 문제사례
6. 가지급금을 일반적으로 감추는 행위
■ 가지급금 인정이자를 계산해야 하는 거래
1. 특수관계자에게 금전을 무상 또는 낮은 이율로 대여
2. 매출채권의 지연회수, 매입채무의 조기지급
3. 특수관계자의 채무를 대위변제하는 경우
4. 관계회사 기업어음ㆍ후순위채권을 매입한 경우
5. 특정금전신탁을 이용한 자금대여의 경우
6. 변형된 소비대차계약에 의한 자금대여의 경우
7. 담보제공을 이용한 자금대여의 경우
8. 비현실적 퇴직에 대한 퇴직금
9. 이자 수취 시기 지연의 경우
■ 가지급금 인정이자 계산 대상이 아닌 거래
■ 가지급금과 가수금의 처리
1. 가지급금과 가수금의 회계 장부상 처리
2. 가지급금의 회계와 세무 상식
3. 가지급금 증 세법상 대표자 상여 처분될 수 있는 주요 지출
4. 가지급금에 대한 세금 처리
5. 가수금에 대한 세금 처리
┖ 개인(또는 다른 법인)에게 금전 차입 시 업무처리
┖ 가수금에 대한 이자지급 시 업무처리
6. 대표이사 변경 시 전 대표이사 가지급금 승계
7. 폐업해도 끝까지 따라다니는 가지급금
■ 가지급금 인정이자 계산과 지급이자 손금불산입
1. 인정이자 익금산입
┖ 가지급금 적수
┖ 시가인 이자율
2. 지급이자 손금불산입
■ 가지급금 인정이자에 대한 세무 처리
1. 법인이 법인(개인)에게 자금을 빌리는 경우 확인 사항
2. 법인과 대표이사 간에 약정이 있는 경우
┖ 세무조정
┖ 원천징수 문제(근로소득 아니고 이자소득)
┖ 약정에 의한 이자 지급일에 이자를 받은 경우
┖ 약정에 의한 이자 지급일에 이자를 받지 않은 때 : 1년 안에 인정이자를 대표이사 개인 통장에서 법인통장으로입금시킨 경우
┖ 약정에 의한 이자 지급일에 이자를 받지 않은 때 : 1년 안에 인정이자를 대표이사 개인 통장에서 법인통장으로 입금하지 않는 경우
┖ 업무 처리할 때 판단
3. 법인과 대표이사 간에 약정이 없는 경우
┖ 세무조정
┖ 원천징수 문제(이자소득 아니고 근로소득)
┖ 상여처분된 금액을 회사가 대납한 경우
┖ 소득의 귀속자가 분명한 경우
┖ 소득의 귀속자가 불분명하여 대표자 상여 처분한 경우
4. 이자소득 원천징수를 면제받는 경우
5. 가지급금 인정이자에 대한 세금 신고 방법 정리
┖ 약정이 있는 경우(미수수익/이자수익) : 이자소득으로 본다.
┖ 약정이 없는 경우 : 근로소득으로 본다.
[사례] 가지급금 인정이자 계상을 누락하는 경우 세무상 불이익
■ 비영업대금의 원천징수(금융기관을 제외한 거래, 특수관계자와 거래 아님)
1. 비영업대금의 이익 개념
┖ 비영업대금의 이익과 금융업의 구분
┖ 비영업대금의 이익의 총수입금액 계산
2. 원천징수대상 제외소득
┖ 법인세 원천징수 대상 제외소득(법인세법 시행령 제111조 )
┖ 소득세 원천징수 대상 제외소득(소득세법 154조, 155조)
3. 원천징수 하는 방법
4. 원천징수 세액에 대한 신고 방법
┖ 거주자에게 비영업대금의 이익을 지급하여 소득세를 원천징수하는 경우
┖ 내국법인에게 비영업대금의 이익을 지급하여 법인세를 원천징수하는 경우
5. 사례별 이자소득 원천징수 방법
┖ 개인이 개인에게 이자지급시 원천징수
┖ 개인이 법인에게 이자지급시 원천징수
┖ 개인이 직접 원천징수 신고를 하는 경우
┖ 법인에게 위임계약을 한 경우
┖ 법인이 법인에게 이자지급시 원천징수
┖ 원천징수 신고 방법
┖ 특수관계자 법인간 자금대여
┖ 법인이 금융기관에 이자지급시 원천징수
┖ 대부업에 대한 원천징수
┖ SPC에 대한 원천징수
■ 가지급금의 해결방안
1. 가지급금의 소멸과 승계
┖ 특수관계의 소멸과 가지급금의 처리
┖ 가지급금의 승계
2. 가지급금의 해결방안
┖ 급여 상여, 퇴직금을 통한 상환
┖ 가지급금과 가수금의 상계
┖ 개인 자산 매각
┖ 특허권 양수도
┖ 자기주식 취득
┖ 이익잉여금 배당
제12장 대표이사, 3.3% 근로자, 가족회사 업무매뉴얼
■ 대표이사 업무매뉴얼
1. 임원 보수에 대한 상법상 고려사항
2. 대표이사 급여의 경비처리
3. 대표이사 자가운전보조금
4. 법인 소유 아파트에 대표이사가 사적으로 사는 경우
┖ 출자임원에 사택 무상 임대 시 부당행위 해당 여부
┖ 출자임원에게 사택 무상제공시 법인세법상 처리
┖ 세무조정 사례
5. 대표이사 대학원 등록금과 원우회비
┖ 대표이사 대학원 등록금
┖ 대표이사 원우회비
6. 대표이사에 대한 경조사비 회계처리
7. 골프장 및 콘도 이용요금 회사 대납액
8. 골프회원권이나 콘도 회원권 구입비용
┖ 골프 이용요금
┖ 콘도 이용요금
┖ 캐디피 지급 비용
9. 회사자금을 대표자 명의로 대출받은 때
10. 세무조사에 의한 대표자 인정상여
11. 대표이사 차량을 법인에 매각
┖ 대표이사 차량을 고가 매입
┖ 법인차량을 대표이사에게 무상 이전
┖ 차량(중고차)의 시가 판단
■ 무보수 대표이사(장단점, 4대 보험, 퇴직금, 상여금, 법인카드 사용, 절세전략) 업무매뉴얼
1. 무보수 대표이사의 장단점
┖ 사업이 부진한 경우 임원 보수에 대한 세무 처리
┖ 법인이 임원에게 보수를 지급할 때 몇 가지 유의해야 할 사항이 있다.
2. 무보수 대표이사 4대 보험
3. 무보수 대표이사의 퇴직금 및 퇴직소득세
4. 무보수 대표이사의 상여금
┖ 무보수 대표이사가 상여를 받을 때 문제
┖ 무보수 대표이사가 상여를 사업소득으로 신고하는 경우
5. 무보수 대표이사의 세금신고
┖ 무보수 대표이사의 업무추진비(법인카드 사용액)
┖ 무보수가 절세전략 상 유리한가?
■ 가족회사 업무매뉴얼
1. 가족회사의 상시근로자 수 계산
┖ 가족회사 직원 1명 상시근로자 수
┖ 상시근로자에 대표의 가족도 포함이 되나요?
2. 4대 보험 업무처리
┖ 사업주와 동거하고 있는 친족의 경우
┖ ？사업주와 동거하지 않는 친족의 경우
┖ ？근로관계 확인 자료(입증자료) 예시
┖ 근로내역확인신고
┖ 대표이사 및 친족의 보수총액 신고
3. 세무 업무처리
4. 증빙 업무처리
5. 업무용 승용차 관련 비용 업무처리
┖ 특례 적용 내용
┖ 특정 법인
6. 가족회사 자녀 배우자의 육아휴직
[사례] 업무용 승용차를 회계상으로는 정률법 상각을 한 경우 세무조정
■ 3.3% 근로자 업무매뉴얼
1. 3.3% 근로자의 세금 처리
┖ 3.3% 직원에게 제공하는 비과세나 복리후생비 처리
┖ 프리랜서에게 제공하는 기숙사 임차료
┖ 3.3% 프리랜서 직원의 식사비용 처리 방법
┖ 3.3% 근로자의 연말정산
┖ 프리랜서 직원 개인카드 사용분
2. 4대 보험 폭탄주의(사업주 폭탄)
3. 세금 폭탄주의(근로자 폭탄)
4. 3.3% 사업소득자로 계약하는 경우
5. 퇴직금을 지급하는 경우 세금 신고
제13장 포괄 임금 업무매뉴얼
■ 포괄 임금으로 인정되기 위한 요건
■ 포괄임금계약서의 작성 방법
■ 포괄임금에서 시급 계산 시급으로 포괄임금 구성
1. 시급을 활용한 주급, 월급 계산
┖ 시급을 하루 급여로 바꾸자
┖ 하루 급여를 1주 급여로 바꾸자
┖ 1주 급여를 한 달 급여로 바꾸자
┖ 1달 월급에 매주 토요일 연장근로 8시간과 일요일 휴일근로 4시간을 넣은 월급
2. 포괄임금으로 시급 계산하기
┖ 포괄임금 책정의 기준이 되는 시간 계산
┖ 포괄임금 기준 시급 구하기
┖ 기본급과 수당으로 나누기
3. 포괄 임금에서 통상임금과 시간외수당 환산
4. 포괄 임금을 기준으로 시급 계산하기
■ 포괄임금제에서 살펴볼 임금 문제
1. 연장근로시간에 휴일근로시간과 야간근로시간도 포함되나?
2. 포괄임금제 조퇴·결근 시 임금 공제
3. 연차휴가 사용에 따른 시간외 근로수당 차감
4. 포괄임금제 하에서 육아기 근로시간 단축시 급여계산
제14장 폐업 업무매뉴얼
■ 양수도 세무 처리 절차
1. 양도한 개인사업자의 마무리 세무 처리
2. 양수한 개인사업자의 마무리 세무 처리
┖ 권리금에 대한 원천징수
┖ 영업권 감가상각
┖ 중고자산 감가상각
┖ 재고자산의 가액
■ 폐업 시 업무 마무리
1. 30일 전 해고예고
[사례] 해고예고가 필요 없는 경우
2. 4대 보험 사업장 탈퇴 신고
3. 4대 보험 근로자 상실 신고
4. 4대 보험 실업급여
[사례] 사업주가 4대 보험료를 체불한 경우
5. 급여 정산
┖ 연차수당과 주휴수당 지급
┖ 근로소득세 중도퇴사자 연말정산
6. 퇴직금과 퇴직연금
7. 세금 업무 마무리
┖ 폐업 신고는 필수사항이다.
┖ 사업자 폐업 후 세금계산서 발급과 매입세액공제
┖ 부가가치세, 소득세(법인세) 신고 및 납부
[사례] 폐업 시 잔존재화라도 부가가치세가 과세되지 않는 경우
[사례] 전업·폐업 시 절세 포인트
[사례] 폐업 시 잔존재화를 타인에게 무상으로 주는 경우
┖ 종합소득세 또는 법인세 신고 및 납부
┖ 지급명세서 제출
■ 개인사업자 폐업 절차
1. 국세청에 사업자등록 폐업 신고
2. 부가가치세의 폐업 확정신고·납부
3. 원천세 신고 및 지급명세서 제출
4. 국민연금, 건강보험공단에 폐업 사실 알리기
5. 종합소득세 신고·납부
6. 면세사업자 사업장현황신고
7. 반드시 폐업 신고 절차는 꼭 지킨다.
■ 법인 폐업, 해산, 청산 업무매뉴얼
1. 법인사업자의 폐업 신고
┖ 법인사업자의 폐업 신고 방법
┖ 법인 폐업 신고와 세금신고
┖ 법인 폐업 시 법인세 신고
2. 법인해산과 청산
┖ 해산과 청산 방법
[사례] 휴면법인의 해산 간주와 영업재개
┖ 해산 및 청산 과정에서 내야 하는 세금
3. 청산법인의 세금 환급금 발생
제15장 출장비 업무매뉴얼
■ 출장업무 프로세스
■ 출장 시 근로시간 산정
■ 개인차량 업무용 이용 시 유류비(여비 지급) 지원기준
1. 유류비 보조금 계산
2. 유류비 지원 규정을 회사 임의로 삭제하는 경우
■ 국내 및 국외 출장비와 해외연수비 업무매뉴얼
1. 국내 출장비의 증빙 처리
2. 국외 출장비의 회계처리
[사례] 해외 출장경비를 정산할 때 회계처리 유의 사항
3. 국외 출장비의 증빙 처리
┖ 법인카드 사용 시
┖ 개인카드 사용 시
┖ 현금을 인출하여 사용 시
[사례] 해외 출장경비처리 시 세무와 회계 유의할 사항
┖ 항공료에 대한 법정지출증빙
┖ 여행사 등에 지급하는 경비 증빙처리
┖ 해외 기업업무추진비(= 접대비)에 대한 법정지출증빙
┖ 항목별 법정지출증빙
[사례] 남은 출장비에 대한 증빙이 없으면 개인상여로 보아 원천징수
[사례] 정형화된 여행상품(팩키지 상품)을 이용하는 경우 법정지출증빙
[사례] 증빙을 첨부하지 않은 해외출장비의 처리방법
[사례] 비자발급 수수료의 법정지출증빙(외국대사관)
[사례] 파견직원 출장여비 지급 시 법정지출증빙
[사례] 사례금 조로 지급한 교통비의 처리 방법
[사례] 고용 관계없는 자에게 지급하는 교통비의 처리방법
[사례] 렌트카 비용의 법정지출증빙
[사례] 임원의 실비변상적 교통비 이상의 거마비의 처리방법
[사례] 직원들에게 지급하는 출퇴근비용의 처리방법
[사례] KTX를 타고 지방 출장을 가는 경우 첨부해야 하는 법정지출증빙
[사례] 업무와 관련해서 거래처 방문 시 택시를 이용하는 경우 법정지출증빙
4. 해외 연수비용의 증빙처리
■ 직원의 직원발령 및 해외 발령에 따른 여비 지원금과 비과세 처리
1. 근무지 이동에 따라 직원에게 지급한 이사비용
┖ 직원의 이사비용에 대한 법인세법상의 처리방법
┖ 이사비용 지원 금액의 소득세법상 처리방법
2. 해외 근무에 대한 귀국 휴가 여비
3. 벽지 근무 수당의 비과세
4. 해외 근무 수당의 비과세
제16장 임원 업무매뉴얼
■ 상법상 이사(임원)에 관한 규정
1. 주주총회에서 선임하는 등기이사
2. 상법상 등기이사의 종류
3. 임원에 대한 등기
┖ 취임등기
┖ 중임등기
┖ 퇴임등기
┖ 임원 변경등기 방법
4. 이사의 임기와 보수
5. 비등기이사
6. 등기이사와 비등기이사의 차이점
7. 실무상 명칭은 임원
■ 세법상 이사(임원)에 관한 규정
1. 세법상 임원의 범위
2. 임원 보수지급 규정의 중요성
┖ 보수 한도
3. 임원의 인건비 처리 시 주의할 사항
┖ 급여와 관련해서 주의할 사항
┖ 상여금 지급과 관련해서 주의사항
┖ 퇴직급여 지급과 관련해서 주의사항
┖ 기타 주의사항
4. 대표이사 급여의 경비인정범위
5. 임원의 급여
┖ 임원 급여에 포함되는 항목
┖ 임원 급여의 비용인정 요건
┖ 세무조정
6. 임원의 상여금
7. 임원의 퇴직금
■ 임원으로 승진 시 4대 보험과 퇴직금
1. 4대 보험처리
2. 퇴직금 처리
■ 이사의 4대 보험 적용
1. 등기임원
2. 비등기임원
3. 사외이사 등 비상근 임원(이사, 감사)
제17장 경조사 매뉴얼
■ 경조사 관련 노동법
1. 경조사 일에 주말이 포함된 경우 일수 계산
2. 경조사 휴가 대상자의 범위
3. 회사에서 상조회비를 임의로 공제
4. 법률상 경조휴가의 성격
5. 경조휴가 시 휴일 또는 공휴일을 포함해서 날짜 계산을 하나요?
■ 경조사비의 증빙처리
1. 내부직원의 경조사비 처리 방법
2. 외부직원의 경조사비 처리 방법
3. 팀 예산으로 추가로 경조사비를 지급하는 경우
4. 대표이사 개인이 부담할 경조사비를 회사가 부담한 경우
5. 상조회를 통한 경조사비 지출증빙
제18장 세무사사무실 사용자 매뉴얼
■ 세무사사무실에서 일반적으로 해주는 업무
1. 장부기장 및 재무제표 작성
2. 부가가치세 신고 대행
3. 급여 및 4대 보험 신고(급여 계산 업무는 안 함)
4. 법인세 및 종합소득세 세무조정
5. 신규사업 개시 지원
6. 기타업무
7. 월 이용료에 포함되지 않아 별도로 과금하는 업무
■ 세무사사무실 맡겨도 직접 해야 하는 업무
■ 세무사사무실에 기장을 맡겨도 꼭 챙겨야 하는 증빙
■ 세무사사무실을 옮기는 경우 참고사항
[본문의 주요 내용]
1. 경리가 1년간 해야 할 업무, 장부 작성에 필요한 회계의 기본지식
2. 급여 계산 방법과 계산 공식 그리고 급여에 대한 세금 계산과 신고
3. 세금계산서의 발행과 수정 그리고 각종 비용의 지출 시 세금 신고에 문제없는 증빙 발행과 관리 방법
4. 사업을 내야 하는 부가가치세와 종합소득세 그리고 각종 세금을 절약하기 위한 경비처리 방법
5. 법인카드의 개인적 사용에 관한 세무상 문제와 세무조사를 대비한 올바른 법인카드 사용 방법
6. 일용근로자와 관련한 4대 보험 및 세금 신고 절차 등 모든 업무처리 방법
7. 수습근로자의 올바른 관리와 4대 보험 및 세금 신고 방법에 관한 모든 업무
8. 퇴사자 발생 시 처리해야 할 급여의 일할 계산과 4대 보험 및 급여의 정산 방법
9. 4대 보험 취득 및 급여 계산과 각종 업무에 대한 실무지식
10. 세무조사에 대한 회사의 대비 방법
11 가지급금의 발생 원인과 세금 신고 방법 및 해결방안
12. 대표이사와 3.3% 사업소득 신고 직원, 가족 직원과 관련해서 발생하는 4대 보험과 퇴직금, 세금 신고
13. 포괄 임금을 구성하는 방법과 포괄 임금에서 시급을 계산하는 방법 그리고 각종 고정OT와 관련된 처리 방법
14. 폐업 과정에서 발생하는 4대 보험 탈퇴 문제와 부가가치세, 종합소득세(법인세) 및 지급명세서 등 세금 신고와 절차
15. 출장과 관련된 경비의 처리 방법과 업무처리 절차
16. 임원과 관련해서 특별히 발생하는 급여나, 세금, 4대 보험 및 등기와 관련된 전반적인 업무 내용
17. 경조사 발생 시 휴가 문제와 경조사와 관련해서 거래처와 직원에게 회사에서 지출하는 각종 비용에 대한 증빙과 세금 신고사항
18. 기장을 맡기는 경우 요구할 수 있는 업무의 범위를 제시
[장부 마감 전에 꼭 확인해야 할 사항 중에서]
① 부가가치세 신고한 매출액과 시산표 상 매출액의 일치 여부 확인
② 현금, 보통예금 기말 잔액 확인
③ 매출채권, 매입채무의 거래처별 기말 잔액 확인
④ 자산 항목부터 잔액 및 거래처 확인
⑤ 자산 항목 중 선급비용 확인
⑥ 예수금 분개와 잔액이 맞는지 확인
⑦ 급여신고액과 판관비 항목의 급여 계정과목 금액이 맞는지 확인
⑧ 판관비 항목 중 이상 여부 확인
⑨ 최종적으로 손익 확인
⑩ 퇴직급여충당금 설정액 확인
⑪ 감가상각 금액 결정
⑫ 매출원가를 계산해야 하는 회사라면 원가명세서 작성을 전체적으로 확인
결산은 한 해의 사업실적을 객관적으로 평가할 수 있는 자료를 산출하는 과정이므로, 최대한 자의성을 배제하고, 기업회계기준에 맞게 이뤄지도록 유의할 필요가 있다.
[4대 보험 업무 일정 중에서]
[2월]
ㆍ 보험료율 등의 변경 반영 고지서 납부(전월 분을 당월 10일까지 납부)
-> 법령의 개정으로 건강보험료율 등이 변경되어 1월 귀속분부터 적용되는 경우가 많음
ㆍ 보수총액 신고 안내(공단에서)
1월 귀속분 보험료가 고지되면 내되, 법령의 개정으로 1월 귀속분부터 보험료율 등의 변경사항이 반영되어 고지되는 경우가 있으므로 이를 검토한 후 납부한다.
[3월]
ㆍ 고지분 납부(전월 분을 당월 10일까지 납부)
건강보험에 대해서는 3월 10일까지 고용ㆍ산재보험에 대해서는 3월 15일(건설 31일)까지 전년도보수총액에 대한 신고를 수행해야 한다. 국민연금은 공단이 근로소득 지급명세서와 대조하여 소득 적정 신고 여부를 검토하므로 회사(사용자)는 별도의 신고가 필요 없다.
[계정과목 해설 중에서]
미수수익
ㆍ 수익을 발생시키는 용역의 제공이 최종적으로 완료되지는 않았지만, 용역의 공급에 따른 기간이 경과함에 따라 이미 제공된 용역에 대해서 수익으로 인식하고, 그 대가에 대한 회...수 시점이 도래하지 않았을 때 사용하는 자산계정이다. 즉 용역의 제공이 당기에서 시작해 차기까지 계속되는 경우 당기분에 제공된 용역에 대해서 인식하는 것이다.
ㆍ 국ㆍ공채이자 미수, 국ㆍ공채의 보유로 인한 기간경과 이자, 사채이자 미수금, 예금ㆍ적금 미수이자, 임대료 미수금, 정기예금 기간 경과로 발생한 이자, 정기적금 기간 이자로 발생한 이자
선급금
ㆍ 선급금은 상품 또는 원자재를 매입하거나 제품 외주가공을 위해 금액을 먼저 지급한 것을 말한다. 즉 일종의 계약금으로 결산일까지 아직 물건을 안 받은 경우 재무제표에 생기는 계정과목이다.
ㆍ 선급금은 일반적인 상거래로 발생하며, 상품이나 재고자산 등을 청구할 권리이다.
[노동법상 임금과 세법상 임금차이 중에서]
통상임금, 평균임금, 최저임금, 주휴수당, 가족수당, 직책수당, 상여금, 성과급, 퇴직연금 납입액의 판단은 근로기준법, 최저임금법 등 노동법에서 결정한다. 세금은 노동법에서 결정된 임금을 가져다 쓴다.
임금을 어떻게 부치든 그건 노동법상의 결정사항이다. 즉, 매달 받는 급여의 총액은 노동법으로 결정되고 노동법에 의해 결정된 총임금 항목을 세법에서 가지고 와서 과세 비과세를 세법 규정애 따라 판단한다. 따라서 일반적으로 임금이나 수당, 상여, 성과급은 세전 급여이다.
임금 총액(세전 금액) - 비과세 = 과세 기준이 되는 급여 및 4대 보험 기준 급여
위의 임금 총액 = 기본급 + 각종 수당 + 성과급 및 상여금으로 구성이 된다.
이 임금 총액의 구성요소 중 필요에 따라
퇴직금 계산 때는 평균임금을 만들어 사용하고
시간외수당 계산 때는 통상임금을 만들어 사용하며,
최저임금 계산을 위해 뽑아 쓰기도 한다.
그리고 모든 임금 항목 중 세법에서 딱 정해진 비과세급여를 차감한 후 근로소득세를 계산한다.
세법은 임금 총액 중 비과세급여 임금만 골라내서 임금 총액에서 차감한 후 세금을 내게 된다.
결론은 기본급, 각종 수당, 상여금 등의 모든 계산은 노동법에서 책임지고 완성된 임금 총액을 가져다 세금을 계산하는 것이다. 따라서 임금은 당연히 세전 임금이다.
세법상 비과세는 노동법상 임금이 어떤 계산과정을 거쳐 구성되었는지 전혀 신경 쓰지 말고, 세법 규정에 따라 해당 임금이 비과세이나 과세이냐만 판단하면 된다.
[급여 일할 계산 중에서]
근로기준법에는 급여 일할 계산에 관한 규정이 없으므로 실무에서는 다음의 두 가지 방법 중 한 가지 방법을 선택해서 적용하면 된다. 다만, 법률의 제한을 받는 것은 계산한 금액이 최저임금에 미달해서는 안 된다.
첫째, 월급제 근로자의 임금을 일할 계산할 경우, 월급을 해당 월의 일수로 나눈 후 무급, 유급일 수를 모두 포함한 근무일 수를 곱하여 산정하는 역에 따른 방법이다.
일할 계산금액 = 월급 나누기 해당 월 일수 곱하기 근무일 수로 계산한다.
주의할 점은 근무일 수는 월요일부터 일요일까지 모든 날을 포함한다.
예를 들어 월급 3,135,000원을 받는 근로자가 11월 20일까지 근무하고 퇴사하는 경우 3,135,000원 나누기 30일 곱하기 20일은 209만 원을 지급해야 한다.
둘째, 앞서 설명한 유급 근로시간을 기준으로 급여를 계산하는 방식이다.
월급을 유급 근로시간으로 나누고 여기에 실제 일한 유급 근무시간을 곱하면 된다.
주의할 점은 실제 유급시간 계산 시 일요일이나 빨간 날도 유급이므로 포함해야 한다는 점이다. 반면 토요일은 무급휴무일인 경우가 많으므로 토요일만 빼고 계산한다. 참고로 토요일을 회사 규정에서 유급으로 규정하고 있는 경우는 토요일도 포함해야 한다.
이 방법은 최저임금을 계산할 때, 월 최저임금 계산의 기준이 되는 방법이므로 가장 최저임금법의 위반 가능성이 낮은 가장 합리적인 방법이다.
예를 들어 일 8시간, 주 40시간을 근무하는 근로자가 월 급여 3,135,000원을 받다가 11월 20일까지 근무하고 퇴직하는 경우. 토요일은 3일이 있다고 가정하자
3,135,000원 나누기 209시간은 시급이 15,000원이 되고, 근무일 20일 중 토요일 3일로 유급 일은 17일이 된다.
17일 곱하기 8시간은 136시간이 된다. 따라서 일급은 136시간 곱하기 15,000원은 2,040,000원이 된다.
손원준 [저]
경희대학교 경영대학원(세무MBA) 졸업. 안세회계법인 전략적 파트너, (사)한국조세연구포럼 정회원, (주)안건조세(안세회계법인) 웹사이트 관리, 야후코리아, 다음커뮤니케이션 세무회계 정보제공, 안건회계법인 세무회계 정보제공 및 웹사이트 관리, (주)조세신보(안진회계법인) 세무회계 프로그램 제공, 한국과학기술정보연구원 세무회계, 인사총무 정보제공, 산업단지공단 세무회계 정보제공, 조세일보 세무회계, 인사총무 프로그램 제공 외 다수. 저서 및 연구실적으로는 '경리따라잡기(새로운제안)', '회사에서 인정받는 경리업무엑셀(영진닷컴, 감수)', '경리업무를 겸직하는 사장이 알아야 할 창업회계(교학사)', '경리회계/인사총무 실무자를 위한 엑셀 자동화 서식(혜지원)', '정말 쉬운 세금회계(혜지원)', '경리 인사노무 엑셀 자동계산(혜지원)', '합법적으로 세금을 줄여주는 부가가치세 절세 경영(지식만들기)', '개인사업자의 자영업경리 비법노트(지식만들기)', '개인사업자로 창업해서 기장 안 맡기고 혼자 하는 경리비법노트(지식만들기)', '경리회계, 세무회계, 4대 보험, 인사급여(지식만들기)', '인사관리 총무업무 노무노동법 급여퇴직금 : 채용에서 퇴직까지(지식만들기)', '단돈 2만원으로 끝내는 왕초보 경리업무 고수되기(지식만들기)', 'CEO와 경리가 꼭 알아야할 세무회계(지식만들기)', '경리회계에서 인사총무까지(지식만들기)', '회계원리에서 재무제표까지(지식만들기)', '경리실무 세무회계 4대 보험 인사노무 업무 설명서(지식만들기)', '처음하는 왕초보 인사노무(지식만들기)', '처음하는 왕초보 총무업무(지식만들기)', '처음하는 왕초보 세금실무(지식만들기)', '사장님! 노무 세금 몰라서 참 힘드시지요?(지식만들기)', '개인사업자! 세금 내고 사업하기 참 힘들어요!(지식만들기)', '한 권으로 끝장내자 경리회계 인사노무 경영지원 실무설명서(지식만들기)', '한 권으로 끝장내자 경리실무자 세무회계 세무조사 실무설명서(지식만들기)', '지출증빙, 부가가치세, 종합소득세, 원천징수, 급여세금 실무 설명서(지식만들기)', '회계원리 계정과목 전표분개 경리장부 결산재무제표 실무 설명서(지식만들기)', '연차휴가 급여수당 퇴직연금 인사노무 근로기준법 실무 설명서(지식만들기)', '중소기업 경리업무 세무회계 인사노무 4대 보험 실무 설명서(지식만들기)', '고용노동부 근로기준법 급여수당관리 휴일휴가근태 인사노무관리 실무 설명서(지식만들기)', '중소기업 기업회계 경리업무 급여관리 세금신고 실무설명서(지식만들기)', '근로기준법 퇴직노동법 통상임금 평균임금 인사급여 실무 설명서(지식만들기)', 'CEO 경리실무자 경비지출 법정적격 세금증빙 실무 설명서(지식만들기)', '채용에서 퇴직까지 인적자원 노동법률 인사관리 실무 설명서(지식만들기)', '국민연금 건강보험 고용보험 산재보험 4대 보험 실무 설명서(지식만들기)', '급여관리 수당관리 퇴직연금 4대 보험 급여 세금 실무설명서(지식만들기)', '원천징수 부가가치세 종합소득세 법인세 세법개론 실무설명서(지식만들기)', '개인사업자 자영업 홈택스 경리회계 노무관리 실무설명서(지식만들기)', '쉽게 배우는 인사쟁이 노무관리 교과서(지식만들기)', '쉽게 배우는 계정과목 노무세금 교과서(지식만들기)', '중소기업 창업 인사노무와 4대 보험(지식만들기)', '쉽게 배우는 경리회계 업무매뉴얼(지식만들기)' 등이 있으며 동영상 강의ㆍ교육으로는 기업회계 Restart, 숫자로 승부하라!, 기업이 한눈에 보이는 실전 인사총무 에센스, Smart 경영관리 노하우, 센스 있는 총무가 되라! 가 있다.
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